ĪSUMĀ PAR VISIEM PVN LIKUMA GROZĪJUMIEM

Lielos vilcienos esam izrunājuši par būtiskākajiem grozījumiem PVN likumā, kādi ir ieplānoti no 2025.gada 1.janvāra. Tomēr bez jau detalizēti aprakstītajiem ir vēl vairāki citi grozījumi, kuriem nav vērts veltīt atsevišķu rakstu, bet pieminēt vajag. Tāpēc šajā rakstā es apkopoju visus plānotos grozījumus PVN likumā.

1. PVN reģistrācijas slieksnis paliks EUR 50 000, taču mainīsies tā aprēķināšanas kārtība –turpmāk reģistrācijas sliekšņa aprēķinā ņems vērā darījumus, kas veikti KALENDĀRAJĀ GADĀ (pašlaik – jebkuru 12 mēnešu laikā).

2. Turklāt, PVN reģistrācijas sliekšņa aprēķinam tiks ņemti vērā ne tikai ar PVN apliekamie darījumi, bet arī ar PVN NEAPLIEKAMIE DARĪJUMI ar nekustamajiem īpašumiem un finanšu un apdrošināšanas pakalpojum (par to detalizētāk rakstīju iepriekš).

3. Ja kalendārajā gadā tiks konstatēts PVN sliekšņa EUR 50 000 apmērā pārsniegums, bet ne vairāk par 10% (t.i., ne vairāk par EUR 55 000) – kalendārā gada laikā varēs nereģistrēties kā PVN maksātājam, tomēr tas būs jāizdara jaunajā kalendārajā gadā. Proti, būs jāiesniedz VID iesniegums par reģistrāciju līdz 1. decembrim un reģistrēties ar 1. janvāri. Ja pārsniegums notiks decembrī – tad nosūtīt VID iesniegumu līdz 31. decembrim. Citiem vārdiem sakot, reģistrēties PVN maksātāju reģistrā tāpat vajadzēs, bet tikai mazliet vēlāk (par to rakstīju jau iepriekš).

4. Ja kalendāra gada laikā tiks konstatēts pārsniegums EUR 55 000 apmērā, tad nākamajā darba dienā pēc vērtības pārsniegšanas būs jāinformē par to VID, kļūstot par reģistrētu PVN maksātāju ar dienu, kad ir pārsniegti EUR 55 000 (par to rakstīju jau iepriekš).

5. Svītrota norma, kas paredzēja iespēju nereģistrēties PVN maksātāju reģistrā, ja turpmāko 12 mēnešu laikā nav plānots veikt ar PVN apliekamus darījumus, un nomaksāt PVN no reģistrācijas sliekšņa pārsniegšanas. Citiem vārdiem sakot – būs jākļūst par PVN maksātāju neatkarīgi no nodomiem.

6. Ja PVN maksātājs iesniegs iesniegumu par izslēgšanu no PVN reģistra, VID vērtēs iepriekšējā kalendārā gada apgrozījumu. Ja iepriekšējā kalendārā gada apgrozījums pārsniegs EUR 50 000, VID nebūs tiesību izslēgt PVN maksātāju kārtējā gadā. Proti, būs jāpaliek PVN maksātājos un ar iesniegumu par izslēgšanu jāvēršas nākamajā kalendārajā gadā (un arī tad, ja kārtējā gadā – apgrozījums būs mazāks par EUR 50 000).

7. Tiks vienādoti nosacījumi Latvijas un citu ES dalībvalstu PVN maksātājiem attiecībā uz reģistrāciju PVN maksātāju reģistrā. Proti, citas ES dalībvalsts PVN maksātājam būs jāreģistrējas Latvijas PVN maksātāju reģistrā, ja tiks pārsniegts preču iegādes ES teritorijā slieksnis EUR 10 000 apmērā.

8. Tāpat citas ES dalībvalsts nodokļu maksātājs varēs nereģistrēties Latvijas PVN maksātāju reģistrā, ja tie veiks ar PVN apliekamus darījumus Latvijā ar nosacījumu, ka netiks pārsniegts Latvijā noteiktais PVN reģistrācijas slieksnis EUR 50 000 apmērā un kopējais apgrozījums ES nepārsniegs EUR 100 000.

9. Arī Latvijas PVN maksātājs varēs izmantot atbrīvojumu no pienākuma reģistrēties citā ES dalībvalstī, kurā tas neveic saimniecisko darbību. Par to viņam jāpaziņo VID. Ja citas dalībvalsts nodokļu administrācija piekritīs atbrīvošanai, Latvijas VID par to paziņos Latvijas PVN maksātājam un tam piešķirs kodu “EX”. Latvijas PVN maksātājs, kas vēlas piemērot šo atbrīvojumu citās ES dalībvalstīs, varēs būt gan Latvijā jau reģistrēts PVN maksātājs, gan nereģistrēts.

10. Citas ES dalībvalsts PVN maksātājiem un trešo valstu personām tiks piešķirtas tiesības nereģistrēties VID PVN maksātāju reģistrā, ja tiks veikti darījumi ar pagaidu uzglabāšanā esošām precēm;

11. Mainīsies pakalpojuma sniegšanas vieta VIRTUĀLAJIEM kultūras, mākslas, sporta, zinātnes, izglītības, izklaides vai citiem līdzīga rakstura pasākumiem. No 2025.gada šo pakalpojumu sniegšanas vieta būs pakalpojuma saņēmēja atrašanas vieta (gan B2B, gan B2C darījumos), nevis pasākuma norises vieta (kā tas ir šobrīd).

12. Savukārt elektronisko sakaru, apraides un elektroniski sniegta pakalpojuma gadījumā pakalpojuma sniegšanas vieta būs nosakāma pēc vispārīgiem PVN noteikumiem (netiks izmantota PVN direktīvas izvēles norma);

13. Tiks precizētas normas attiecībā uz ar PVN neapliekamiem darījumiem.

a. Piemēram, tiks precizēta norma par atbrīvojumu saistībā ar medicīnas pakalpojumiem, jo medicīniskajām ierīcēm, ar ko ir aprīkots transportlīdzeklis, ir jābūt reģistrētām EUDAMED.

b. Tāpat tiks izslēgti atsevišķi atrunāti atbrīvojumi saistībā ar zobārstniecību un zobu higiēnu, jo šie pakalpojumi jau ir iekļauti “medicīnas pakalpojumos” atbilstoši MK noteikumiem.

c. Precīzāk izteikts atbrīvojums no PVN saistībā ar pirmsskolas izglītības iestāžu sniegtajiem bērnu uzturēšanas un pirmsskolas izglītības pakalpojumiem, iekļaujot atbrīvojumā arī ar šiem pakalpojumiem cieši saistītu pakalpojumu sniegšanu,

14. Precizētas normas saistībā ar preču iegādi NBS vajadzībām. Proti, ja preces iegādātas vai piegādātas citā ES dalībvalstī ar atbrīvojumu no PVN, bet vēlāk nosūtītas vai transportētas uz Latviju, Latvijā būs jāpiemēro PVN;

15. Precizētas normas attiecībā uz PVN 0% likmes piemērošanu preču piegādēm un pakalpojumiem, ko izmanto Latvijā reģistrētu diplomātisko un konsulāro pārstāvniecību oficiālajām vajadzībām;

16. 0% PVN piemēros preču piegādēm, kas uz līguma pamata tiek bez maksas piegādātas SLO Latvijā vai nodotas tālāk citas ES dalībvalstī atzītai struktūrai, kas šīs preces eksportē no ES teritorijas humānas palīdzības un labdarības ietvaros;

17. Paredzēts zināms tolerances līmenis attiecībā uz personu reģistrāciju kā fiskālam pārstāvim. Proti, turpmāk būs iespējams reģistrēties VID PVN maksātāju reģistrā kā fiskālam pārstāvim arī tad, ja iepriekšējos 12 mēnešos vienas nodokļu vai informatīvās deklarācijas vai gada pārskata iesniegšanas termiņa kavējums nepārsniedza 5 kalendārās dienas (iepriekš vispār nevarēja kavēt).

18. Līdzīgs tolerances līmenis ir paredzēts arī reģistrācijai īpaša PVN režīma piemērošanai preču importa darījumiem. Proti, iepriekšējos 12 mēnešos var kavēt vienas nodokļu vai informatīvās deklarācijas vai gada pārskata iesniegšanu līdz 5 kalendāra dienām. Pirms tam nedrīkstēja kavēt vispār.

19. Grozītas normas attiecībā uz īpašo PVN režīms darījumos ar lietotām mantām, mākslas darbiem, kolekciju priekšmetiem un senlietām – t.i., paplašināts pārdevēja jēdziens. Proti, pārdevējs tirgotājam veic preču piegādi, ko neapliek ar PVN, jo par tām nav atskaitīts priekšnodoklis un tās izmantotas no PVN atbrīvotu darījumu nodrošināšanai vai paredzētas citiem mērķiem nekā ar PVN apliekamo darījumu nodrošināšanai (tai skaitā luksusa preces, personāla privātajām vajadzībām un izklaidei). Grozījumi ir vērsti, lai sasniegtu PVN direktīvas mērķi – panākt, ka pārdevējs, kurš pārdodot vai nodod tirgotājam pārdošanai lietotas mantas, mākslas darbus, kolekciju priekšmetus un senlietas, NEPIEMĒRO ŠIM DARĪJUMAM PVN. Minētās normas ir vērstas, lai atvieglotu tirgotāja iespējas piemērot īpašo režīmu lietotu reprezentatīvo auto un luksusa preču tirdzniecībā.

20. Ir veikti arī daži tehniski precizējumi attiecībā uz PVN piemērošanu reprezentatīvajiem auto. Proti, lai novērstu dažādas interpretācijas veikts precizējums, paredzot, ka priekšnodokļa atskaitīšanas ierobežojums 50% apmērā ir attiecināms arī uz reprezentatīvā automobiļa uzturēšanas izmaksām, kas rodas PĒC 60 mēnešu periodā, skaitot no brīža, kad automašīna ir reģistrēta personas īpašumā vai turējumā. Grozījums ir redakcionāls un nemaina PVN praktisku piemērošanu.

Jūsu Alisa