REZIDENTS VAI NEREZIDENTS. KĀ NOMAINĪT NODOKĻU REZIDENCI?
Nesen “sērfojot” sociālajos tīklos, ieraudzīju īsu video, kurā jauns vīrietis no Apvienotiem Arābu Emirātiem (AAE), lielījies, ka, lai kļūtu par AAE nodokļu rezidentu, ir nepieciešams vien 90 dienas uzturēties AAE, pēc kā var aizmirst par iedzīvotāju ienākuma nodokli. Tā ir tiesa, ka AAE iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN) ir 0%, taču vīrieša apgalvojums nav visai korekts. Lai kļūtu par AAE nodokļu rezidentu, tikai ar uzturēšanos AAE 90 dienas būs par maz. 
Savukārt Latvijā, lai kļūtu par nodokļu rezidentu, pietiek ar deklarētu dzīvesvietu. Minimālais uzturēšanās laiks Latvijā – nav noteikts. Nodeklarējies – un gatavs! Latvija ir gatava aplikt visus Tavus ienākumus – kā Latvijā, tā arī ārvalstīs gūtos – ar IIN 25,5%. Laipni lūdzam Latvijā!
Lai arī pašlaik saistībā ar AAE vairāk ir aktuāls jautājums – ko nu tagad? Vai AAE ir droša vieta, uz kurieni doties, tostarp nodokļu (un nodokļu rezidences maiņas) apsvērumu dēļ, jautājums par nodokļu rezidenci Latvijā un tās maiņu – joprojām ir aktuāls visiem, kas plāno vai domā par labākas dzīves meklējumiem citās valstīs.
Par to tad arī parunāsim šodien… Drīzāk aizsāksim šo tēmu, jo tas ir jautājums, kam būtu jāpievērš uzmanība visiem, kas plāno vai jau pārvākušies uz citu valsti (vai ilgstoši tur dzīvo, saglabājot saikni ar Latviju).
IEDALĪJUMS REZIDENTOS UN NEREZIDENTOS
Nodokļu maksātāju klasifikācija rezidentos un nerezidentos ir nepieciešama, jo nodokļu tiesībās pastāv atšķirības starp rezidenta un nerezidenta ienākumu aplikšanu ar nodokli. Proti, lai arī nodokļus maksā gan rezidenti, gan nerezidenti, tomēr attiecībā uz rezidentiem un nerezidentiem ir noteikta atšķirīga nodokļa maksāšanas kārtība.
Piemēram, nerezidenti maksā nodokļus tikai par Latvijā gūtajiem ienākumiem, ja tie ir ar nodokli apliekami. Savukārt fiziskās personas – rezidenti – nodokli Latvijā maksā PAR VISIEM – ne tikai Latvijā, bet arī ārvalstīs – gūtajiem ienākumiem, izņemot atsevišķus likumā paredzētos gadījumus.
Ja Jūs tagad domājat : “Oh! Tas nozīmē, ka viss, ko man ir jāizdara – ir jāizdeklarējas no dzīvesvietas Latvijā, lai ienākumi, kas gūti Latvijā un ārvalstīs, VIDam kļūtu mazāk pamanāmi un lai kredītiestādes vairs neziņotu VID par manu (kā Latvijas nodokļu rezidenta) apgrozījumu kontos ” Jūs maldaties! Jūs tiksiet uzskatīts par Latvijas nodokļu rezidentu arī tad, ja Latvijā uzturēsieties 183 dienas vai ilgāk jebkurā 12 mēnešu periodā, kas sākas, vai beidzas taksācijas gadā.
Vienlaikus nodokļa rezidenta statuss netiek noteikts galīgi un šis jautājums var tikt pārskatīts. Proti, Jūs tiksiet uzskatīti par rezidentu vai nerezidentu ATKARĪBĀ NO FAKTISKAJIEM APSTĀKĻIEM, kuri ir vērtējami katrā konkrētajā gadījumā un nodokļa likuma piemērošanas brīdī. Ja šie apstākļi mainās, var mainīties arī Jūsu nodokļu maksātāja statuss. Tāpēc tas vien, ka Jūs konkrētā brīdī atbilstat rezidenta vai nerezidenta statusam, nenozīmē, ka Jūs šo statusu saglabāsiet nemainīgi.
VAR VĒRSTIES VID
Ja Jūs uzskatāt, ka Jūs vairs neatbilstat Latvijas nodokļu rezidenta statusam, Jūs varat vērsties ar iesniegumu VID ar lūgumu atzīt Jūs par ārvalstu nodokļu maksātāju jeb nerezidentu. Tikai būtiski atcerēties, ka nevienas valsts nodokļu administrācija (arī Latvijas VID) tāpat neatteiksies no iespējas Jūsu ienākumus aplikt ar nodokļiem. Jums būs jāpierāda, ka Jūs neesat Latvijas nodokļu rezidents; un faktiski esat citas valsts nodokļu rezidents.
Ne mazāk būtiski ir atcerēties, ka VID lēmums par Jūsu nodokļa maksātāja statusu nebūs pārsūdzams, jo tas pats par sevi neradīs Jums nekādas nodokļu sekas. Tas attiecās gan uz VID lēmumu, kas taisīts par Jūsu nodokļu rezidenta statusa maiņu, kas vērsts “uz nākotni”, kā arī uz lēmumu, kas vērsts “uz pagātni” (t.i., par iepriekšējiem periodiem).
Vien tas, ka tiesību normās ir paredzēti pienākumi, kuri ir atkarīgi no rezidences statusa (piemēram, nodokļu rezidentam var būt pienākums sniegt gada ienākuma deklarāciju), nenozīmē, ka nodokļu rezidenta statusa noteikšana rada Jums galīgas tiesiskas sekas. Par tiesiskām sekām netiek uzskatītas likumā noteiktus pienākumus, kuri iestājas atkarībā no likumā noteiktu priekšnoteikumu – gan faktisku, gan tiesisku – izpildīšanās.
Likums tikai nosaka kritērijus (piemēram, deklarētā dzīvesvieta Latvijā), pamatojoties uz kuriem Jūs tiksiet uzskatīti par rezidentu, nevis nosaka VID kompetenci izdot lēmumu (t.i., administratīvo aktu) par nodokļu rezidences statusa noteikšanu ar saistošu un nemainīgu spēku.
Nodokļu sekas Jums radīs tikai tāds VID lēmums, ar kuru VID Jums:
1)atņems kādas tiesības,
2) noteiks kādu pienākumu (piemēram, pienākumu samaksāt nodokli);
3) vai kā citādi galīgi un saistoši ietekmēs Jūsu tiesisko stāvokli.
Tāpēc tas vien, ka VID Jūs uzskata par Latvijas nodokļu rezidentu, neliedz Jums pierādīt, ka Jūs tāds neesat, ja nu šāda nepieciešamība jebkad rastos. Jebkurā gadījumā jautājumos par nodokļa maksātāja statusa maiņu vēršaties pie Jūsu advokāta. Vai, ja tāda Jums nav, tad pie manis.
Jūsu Alisa
Savukārt Latvijā, lai kļūtu par nodokļu rezidentu, pietiek ar deklarētu dzīvesvietu. Minimālais uzturēšanās laiks Latvijā – nav noteikts. Nodeklarējies – un gatavs!
Latvija ir gatava aplikt visus Tavus ienākumus – kā Latvijā, tā arī ārvalstīs gūtos – ar IIN 25,5%. Laipni lūdzam Latvijā! Lai arī pašlaik saistībā ar AAE vairāk ir aktuāls jautājums – ko nu tagad? Vai AAE ir droša vieta, uz kurieni doties, tostarp nodokļu (un nodokļu rezidences maiņas) apsvērumu dēļ, jautājums par nodokļu rezidenci Latvijā un tās maiņu – joprojām ir aktuāls visiem, kas plāno vai domā par labākas dzīves meklējumiem citās valstīs.
Par to tad arī parunāsim šodien… Drīzāk aizsāksim šo tēmu, jo tas ir jautājums, kam būtu jāpievērš uzmanība visiem, kas plāno vai jau pārvākušies uz citu valsti (vai ilgstoši tur dzīvo, saglabājot saikni ar Latviju).
IEDALĪJUMS REZIDENTOS UN NEREZIDENTOS
Nodokļu maksātāju klasifikācija rezidentos un nerezidentos ir nepieciešama, jo nodokļu tiesībās pastāv atšķirības starp rezidenta un nerezidenta ienākumu aplikšanu ar nodokli. Proti, lai arī nodokļus maksā gan rezidenti, gan nerezidenti, tomēr attiecībā uz rezidentiem un nerezidentiem ir noteikta atšķirīga nodokļa maksāšanas kārtība.
Piemēram, nerezidenti maksā nodokļus tikai par Latvijā gūtajiem ienākumiem, ja tie ir ar nodokli apliekami. Savukārt fiziskās personas – rezidenti – nodokli Latvijā maksā PAR VISIEM – ne tikai Latvijā, bet arī ārvalstīs – gūtajiem ienākumiem, izņemot atsevišķus likumā paredzētos gadījumus.
Ja Jūs tagad domājat : “Oh! Tas nozīmē, ka viss, ko man ir jāizdara – ir jāizdeklarējas no dzīvesvietas Latvijā, lai ienākumi, kas gūti Latvijā un ārvalstīs, VIDam kļūtu mazāk pamanāmi un lai kredītiestādes vairs neziņotu VID par manu (kā Latvijas nodokļu rezidenta) apgrozījumu kontos ” Jūs maldaties! Jūs tiksiet uzskatīts par Latvijas nodokļu rezidentu arī tad, ja Latvijā uzturēsieties 183 dienas vai ilgāk jebkurā 12 mēnešu periodā, kas sākas, vai beidzas taksācijas gadā.
Vienlaikus nodokļa rezidenta statuss netiek noteikts galīgi un šis jautājums var tikt pārskatīts. Proti, Jūs tiksiet uzskatīti par rezidentu vai nerezidentu ATKARĪBĀ NO FAKTISKAJIEM APSTĀKĻIEM, kuri ir vērtējami katrā konkrētajā gadījumā un nodokļa likuma piemērošanas brīdī. Ja šie apstākļi mainās, var mainīties arī Jūsu nodokļu maksātāja statuss. Tāpēc tas vien, ka Jūs konkrētā brīdī atbilstat rezidenta vai nerezidenta statusam, nenozīmē, ka Jūs šo statusu saglabāsiet nemainīgi.
VAR VĒRSTIES VID
Ja Jūs uzskatāt, ka Jūs vairs neatbilstat Latvijas nodokļu rezidenta statusam, Jūs varat vērsties ar iesniegumu VID ar lūgumu atzīt Jūs par ārvalstu nodokļu maksātāju jeb nerezidentu. Tikai būtiski atcerēties, ka nevienas valsts nodokļu administrācija (arī Latvijas VID) tāpat neatteiksies no iespējas Jūsu ienākumus aplikt ar nodokļiem.
Jums būs jāpierāda, ka Jūs neesat Latvijas nodokļu rezidents; un faktiski esat citas valsts nodokļu rezidents.Ne mazāk būtiski ir atcerēties, ka VID lēmums par Jūsu nodokļa maksātāja statusu nebūs pārsūdzams, jo tas pats par sevi neradīs Jums nekādas nodokļu sekas. Tas attiecās gan uz VID lēmumu, kas taisīts par Jūsu nodokļu rezidenta statusa maiņu, kas vērsts “uz nākotni”, kā arī uz lēmumu, kas vērsts “uz pagātni” (t.i., par iepriekšējiem periodiem).
Vien tas, ka tiesību normās ir paredzēti pienākumi, kuri ir atkarīgi no rezidences statusa (piemēram, nodokļu rezidentam var būt pienākums sniegt gada ienākuma deklarāciju), nenozīmē, ka nodokļu rezidenta statusa noteikšana rada Jums galīgas tiesiskas sekas. Par tiesiskām sekām netiek uzskatītas likumā noteiktus pienākumus, kuri iestājas atkarībā no likumā noteiktu priekšnoteikumu – gan faktisku, gan tiesisku – izpildīšanās.
Likums tikai nosaka kritērijus (piemēram, deklarētā dzīvesvieta Latvijā), pamatojoties uz kuriem Jūs tiksiet uzskatīti par rezidentu, nevis nosaka VID kompetenci izdot lēmumu (t.i., administratīvo aktu) par nodokļu rezidences statusa noteikšanu ar saistošu un nemainīgu spēku.
Nodokļu sekas Jums radīs tikai tāds VID lēmums, ar kuru VID Jums:
1)atņems kādas tiesības,
2) noteiks kādu pienākumu (piemēram, pienākumu samaksāt nodokli);
3) vai kā citādi galīgi un saistoši ietekmēs Jūsu tiesisko stāvokli.
Tāpēc tas vien, ka VID Jūs uzskata par Latvijas nodokļu rezidentu, neliedz Jums pierādīt, ka Jūs tāds neesat, ja nu šāda nepieciešamība jebkad rastos.
Jebkurā gadījumā jautājumos par nodokļa maksātāja statusa maiņu vēršaties pie Jūsu advokāta. Vai, ja tāda Jums nav, tad pie manis. Jūsu Alisa
Vai bija noderīgi? Dalies ar šo rakstu!
PAR AUTORI
Alisa Leškoviča
Alisa Leškoviča ir zvērināta advokāte, kas specializējas muitas, nodokļu, noziedzīgi iegūto līdzekļu novēršanas (AML) un sankciju ievērošanas jautājumos, pārstāvot klientus kā iestādēs, tā arī tiesās, kā arī īsteno klientu aizstāvību un pārstāvību krimināllietās saistībā ar ekonomiskajiem noziegumiem.