PLĀNO PAREDZĒT GADĪJUMUS, KAD NOKAVĒJUMA NAUDAS PAR NESAVLAICĪGU NODOKĻU NOMAKSU NETIKS RĒĶINĀTAS (3.DAĻA)
Turpinam apskatīt plānotos grozījumus saistībā ar nokavējuma naudām un to aprēķināšanas kārtību. Tie, kas nav lasījuši raksta 1. un 2.daļu, iesaku sākt no tām (saites komentāros).
Tātad, papildus tam, ka tiek plānots nokavējuma naudas rēķināt 2 reizes mēnesī – 1.un 15.datumā, tiek plānots arī noteikt gadījumus, kad nokavējuma naudas netiks rēķinātas vispār. Zemāk apskatīsim katru minētajiem gadījumiem detalizētāk
Iepriekšējā rakstā apskatījām divus gadījumus:
1) ja NOKAVĒTAIS nodokļu maksājums tiks saņemts LĪDZ šī maksājuma samaksas termiņa MĒNEŠA PĒDĒJAM DATUMAM (t.i., nodokļu saistības uz brīdi, kad tiks veikts pirmais nokavējuma naudas aprēķins (jeb līdz samaksas termiņa sekojošā mēneša 1.datumam) būs dzēstas).
2) ja NOKAVĒTAIS nodokļa, maksājums tiks saņemts līdz nokavējuma naudas NĀKAMAJAM APRĒĶINA DATUMAM (t.i., nodokļu saistības uz brīdi, kad tiks veikts otrais nokavējuma naudas aprēķins (jeb līdz samaksa perioda nākošā mēneša 15.datumam) būs dzēstas);
Šajā blogā par vēl diviem gadījumiem:
3) ja tiks precizēta iesniegtā deklarācija (izpildoties konkrētiem nosacījumiem);
4) ja deklarācija ir iesniegta, pārkāpjot likumā noteikto iesniegšanas termiņu un līdz konkrētajā nodokļa likumā noteiktajam maksāšanas termiņam tiek veikta iemaksu vienotajā nodokļu kontā, kas uz deklarācijas iesniegšanas brīdī nav izmantota citu saistību segšanai
Piemēri tiek sniegti no likumprojekta anotācijas.
JA TIKS PRECIZĒTA IESNIEGTĀ DEKLARĀCIJA (IZPILDOTIES NOTEIKTIEM NOSACĪJUMIEM
Precizējot iesniegto deklarāciju un palielinot budžetā iemaksājamo nodokļu maksājumu, nokavējuma naudu neaprēķinās, ja izpildīsies ABI turpmāk minētie nosacījumi:
1) likumā noteiktajā termiņā ir veikta iemaksa vienotajā nodokļu kontā vismaz tādā apmērā, kādā nodoklis deklarēts ar iesniegto deklarācijas precizējumu (jeb citiem vārdiem – ja ar sākotnējo deklarāciju būtu jau bijusi deklarēta korekta maksājumu summa, tad vienotajā nodokļu kontā pieejamā nauda būtu bijusi pietiekama šīs saistības segšanai); UN
2) uz deklarācijas precizēšanas brīdi šī iemaksa nav izmantota citu saistību segšanai.
Proti, ja vienotajā nodokļu kontā jau no sākotnējā maksāšanas termiņa būs pieejama nauda tādā apmērā, lai pilnībā segtu saistību, kas radusies ar iesniegto deklarācijas precizējumu, tad šajā gadījumā nokavējuma nauda VISPĀR NETIKS APRĒĶINĀTA.
Savukārt, ja vienotajā nodokļu kontā sākotnējā maksāšanas termiņā bija pieejama nauda tādā apmērā, lai pilnībā segtu saistību, kas radusies ar iesniegto deklarācijas precizējumu, bet tā jau novirzīta citu saistību (nodokļu maksājumu) segšanai, tad nokavējuma nauda par konkrēto periodu TIKS APRĒĶINĀTA no maksāšanas termiņa līdz vienotajā nodokļu kontā pieejamās iemaksas saņemšanas datumam.
PIEMĒRS. PVN deklarācija par aprīli iesniegta 2025.gada 20.maijā, aprēķinot nodokli 0,00 euro. Vienotajā nodokļu kontā 2025.gada 23.maijā (t.i., likumā noteiktajā termiņā) tiek veikta iemaksa 300 euro apmērā. Nodokļu maksātājs 2025.gada 15.septembrī iesniedz PVN deklarācijas par aprīli precizējumu, deklarējot budžetā maksājamo nodokli 250 euro. Rezultātā nokavējuma nauda netiek aprēķināta, jo:
1) likumā noteiktajā termiņā ir bijusi veikta iemaksa vienotajā nodokļu kontā un tās apmērs pilnībā segtu ar precizēto PVN deklarāciju aprēķināto nodokli,
2) uz iesniegtās precizētās deklarācijas iesniegšanas brīdi vienotajā nodokļu kontā ir pieejama naudas summa 300 euro apmērā, jo 2024.gada 23.maijā veiktā iemaksa nav izmantota citu saistību segšanai.
Taču apskatīsim arī citu PIEMĒRU. PVN deklarācija par aprīli iesniegta 2025.gada 20.maijā, aprēķinot nodokli 0,00 euro. Vienlaikus iesniegts arī darba devēja ziņojums, aprēķinot budžetā maksājamo nodokli 300 euro apmērā. Vienotajā nodokļu kontā 2025.gada 23.maijā (t.i., likumā noteiktajā termiņā) tiek veikta iemaksa 300 euro apmērā un ar minēto iemaksu tiek segta ar darba devēja ziņojumu deklarētā saistība. Maksātājs 2025.gada 15.jūnijā vienotajā nodokļu kontā veic jaunu iemaksu 300 euro un 2025.gada 20.jūnijā iesniedz PVN deklarācijas precizējumu, palielinot aprēķināto nodokli no 0,00 euro uz 300 euro. Tā kā pēdējā iemaksa saistību segšanai ir pieejama no 2025.gada 15.jūnija un tās apmērs ir pietiekams, lai segtu ar precizēto deklarāciju aprēķināto nodokli, tad šajā gadījumā nokavējuma naudu aprēķinās no 24.maija līdz 14.jūnijam, savukārt neaprēķinās no 15.jūnija (pēdējās pieejamās neattiecinātās iemaksas datums) līdz 20.jūnijam (deklarācijas precizējuma iesniegšanas datums), jo pēdējā neattiecinātā iemaksa ir pieejama no 15.jūnija.
JA DEKLARĀCIJA IR IESNIEGTA, PĀRKĀPJOT LIKUMĀ NOTEIKTO IESNIEGŠANAS TERMIŅU
Šīs rakstu sērija 1.daļā stāstīju piemēru par peļņas sadali starp dalībniekiem. Tie, kas palaida garām, tad iedomājaties šādu situāciju. Gads ir noslēdzies. Jūsu uzņēmumam ir peļņa, kura tiek sadalīta starp tās dalībniekiem. Par peļņas sadali uzņēmumam bija jāsamaksā nodoklis 50 000 euro. Lai arī minētā summa BIJA FAKTISKI IEMAKSĀTA valsts kontā (un secīgi bija valsts rīcībā), Jūs aizmirsāt iesniegt UIN deklarāciju, par ko atcerētājies vien, gatavojot kārtējo uzņēmuma gada deklarāciju, jeb pēc 365 dienām. Nu Jūs metaties pa galvu pa kaklu, lai iesniegtu UIN deklarāciju (vai tās labojumus) un nodeklarētu maksājamo (un faktiski jau sen samaksāto) UIN. Tomēr, neskatoties uz to, ka UIN jau bija sen nomaksāts un faktiski nekāds parāds no uzņēmuma puses nebija pieļauts, Jums tiek piestādīts rēķins – nokavējuma nauda (t.i., 0,05 % par katru nokavēto dienu), skaitot no dienas, kad UIN bija maksājams līdz deklarācijas iesniegšanas dienai – jeb (50 000 euro x 0,05%) x 365 = 9 125 euro!
Tā nokavējuma naudas darbojas šobrīd. Proti, iemaksa vienotajā nodokļu kontā BEZ DEKLARĀCIJAS IESNIEGŠANAS NAV PIELĪDZINĀMA NODOKĻU MAKSĀJUMAM nodokļa kontā. Tieši šādiem gadījumiem ir paredzēts vēl viens izņēmums, kad nokavējuma naudas NERĒĶINĀS.
Proti, ja deklarācija tiks iesniegta, pārkāpjot likumā noteikto iesniegšanas termiņu (līdzīgi kā minētajā piemērā) un līdz konkrētajā nodokļa likumā noteiktajam maksāšanas termiņam tiek veikta iemaksu vienotajā nodokļu kontā, kas uz deklarācijas iesniegšanas brīdī nav izmantota citu saistību segšanai, tad NOKAVĒJUMA NAUDU NERĒĶINĀS. Taču var gadīties, ka Jums piemēros naudas sodu par deklarācijas savlaicīgu neiesniegšanu.
Par to, vai šāds risinājums atrisina samilzušo problēmu, mums ar kolēģi izcēlās diezgan karsta diskusija. Uzdevām dažus precizējošus jautājumus gorzījumu izstrādātājiem.
Redzēs, ko atbildēs un kas no tā visa sanāks.
Jūsu Alisa
Tātad, papildus tam, ka tiek plānots nokavējuma naudas rēķināt 2 reizes mēnesī – 1.un 15.datumā, tiek plānots arī noteikt gadījumus, kad nokavējuma naudas netiks rēķinātas vispār. Zemāk apskatīsim katru minētajiem gadījumiem detalizētāk
Iepriekšējā rakstā apskatījām divus gadījumus:
1) ja NOKAVĒTAIS nodokļu maksājums tiks saņemts LĪDZ šī maksājuma samaksas termiņa MĒNEŠA PĒDĒJAM DATUMAM (t.i., nodokļu saistības uz brīdi, kad tiks veikts pirmais nokavējuma naudas aprēķins (jeb līdz samaksas termiņa sekojošā mēneša 1.datumam) būs dzēstas).
2) ja NOKAVĒTAIS nodokļa, maksājums tiks saņemts līdz nokavējuma naudas NĀKAMAJAM APRĒĶINA DATUMAM (t.i., nodokļu saistības uz brīdi, kad tiks veikts otrais nokavējuma naudas aprēķins (jeb līdz samaksa perioda nākošā mēneša 15.datumam) būs dzēstas);
Šajā blogā par vēl diviem gadījumiem:
3) ja tiks precizēta iesniegtā deklarācija (izpildoties konkrētiem nosacījumiem);
4) ja deklarācija ir iesniegta, pārkāpjot likumā noteikto iesniegšanas termiņu un līdz konkrētajā nodokļa likumā noteiktajam maksāšanas termiņam tiek veikta iemaksu vienotajā nodokļu kontā, kas uz deklarācijas iesniegšanas brīdī nav izmantota citu saistību segšanai
Piemēri tiek sniegti no likumprojekta anotācijas.
JA TIKS PRECIZĒTA IESNIEGTĀ DEKLARĀCIJA (IZPILDOTIES NOTEIKTIEM NOSACĪJUMIEM
Precizējot iesniegto deklarāciju un palielinot budžetā iemaksājamo nodokļu maksājumu, nokavējuma naudu neaprēķinās, ja izpildīsies ABI turpmāk minētie nosacījumi:
1) likumā noteiktajā termiņā ir veikta iemaksa vienotajā nodokļu kontā vismaz tādā apmērā, kādā nodoklis deklarēts ar iesniegto deklarācijas precizējumu (jeb citiem vārdiem – ja ar sākotnējo deklarāciju būtu jau bijusi deklarēta korekta maksājumu summa, tad vienotajā nodokļu kontā pieejamā nauda būtu bijusi pietiekama šīs saistības segšanai); UN
2) uz deklarācijas precizēšanas brīdi šī iemaksa nav izmantota citu saistību segšanai.
Proti, ja vienotajā nodokļu kontā jau no sākotnējā maksāšanas termiņa būs pieejama nauda tādā apmērā, lai pilnībā segtu saistību, kas radusies ar iesniegto deklarācijas precizējumu, tad šajā gadījumā nokavējuma nauda VISPĀR NETIKS APRĒĶINĀTA.
Savukārt, ja vienotajā nodokļu kontā sākotnējā maksāšanas termiņā bija pieejama nauda tādā apmērā, lai pilnībā segtu saistību, kas radusies ar iesniegto deklarācijas precizējumu, bet tā jau novirzīta citu saistību (nodokļu maksājumu) segšanai, tad nokavējuma nauda par konkrēto periodu TIKS APRĒĶINĀTA no maksāšanas termiņa līdz vienotajā nodokļu kontā pieejamās iemaksas saņemšanas datumam.
PIEMĒRS. PVN deklarācija par aprīli iesniegta 2025.gada 20.maijā, aprēķinot nodokli 0,00 euro. Vienotajā nodokļu kontā 2025.gada 23.maijā (t.i., likumā noteiktajā termiņā) tiek veikta iemaksa 300 euro apmērā. Nodokļu maksātājs 2025.gada 15.septembrī iesniedz PVN deklarācijas par aprīli precizējumu, deklarējot budžetā maksājamo nodokli 250 euro. Rezultātā nokavējuma nauda netiek aprēķināta, jo:
1) likumā noteiktajā termiņā ir bijusi veikta iemaksa vienotajā nodokļu kontā un tās apmērs pilnībā segtu ar precizēto PVN deklarāciju aprēķināto nodokli,
2) uz iesniegtās precizētās deklarācijas iesniegšanas brīdi vienotajā nodokļu kontā ir pieejama naudas summa 300 euro apmērā, jo 2024.gada 23.maijā veiktā iemaksa nav izmantota citu saistību segšanai.
Taču apskatīsim arī citu PIEMĒRU. PVN deklarācija par aprīli iesniegta 2025.gada 20.maijā, aprēķinot nodokli 0,00 euro. Vienlaikus iesniegts arī darba devēja ziņojums, aprēķinot budžetā maksājamo nodokli 300 euro apmērā. Vienotajā nodokļu kontā 2025.gada 23.maijā (t.i., likumā noteiktajā termiņā) tiek veikta iemaksa 300 euro apmērā un ar minēto iemaksu tiek segta ar darba devēja ziņojumu deklarētā saistība. Maksātājs 2025.gada 15.jūnijā vienotajā nodokļu kontā veic jaunu iemaksu 300 euro un 2025.gada 20.jūnijā iesniedz PVN deklarācijas precizējumu, palielinot aprēķināto nodokli no 0,00 euro uz 300 euro. Tā kā pēdējā iemaksa saistību segšanai ir pieejama no 2025.gada 15.jūnija un tās apmērs ir pietiekams, lai segtu ar precizēto deklarāciju aprēķināto nodokli, tad šajā gadījumā nokavējuma naudu aprēķinās no 24.maija līdz 14.jūnijam, savukārt neaprēķinās no 15.jūnija (pēdējās pieejamās neattiecinātās iemaksas datums) līdz 20.jūnijam (deklarācijas precizējuma iesniegšanas datums), jo pēdējā neattiecinātā iemaksa ir pieejama no 15.jūnija.
JA DEKLARĀCIJA IR IESNIEGTA, PĀRKĀPJOT LIKUMĀ NOTEIKTO IESNIEGŠANAS TERMIŅU
Šīs rakstu sērija 1.daļā stāstīju piemēru par peļņas sadali starp dalībniekiem. Tie, kas palaida garām, tad iedomājaties šādu situāciju. Gads ir noslēdzies. Jūsu uzņēmumam ir peļņa, kura tiek sadalīta starp tās dalībniekiem. Par peļņas sadali uzņēmumam bija jāsamaksā nodoklis 50 000 euro. Lai arī minētā summa BIJA FAKTISKI IEMAKSĀTA valsts kontā (un secīgi bija valsts rīcībā), Jūs aizmirsāt iesniegt UIN deklarāciju, par ko atcerētājies vien, gatavojot kārtējo uzņēmuma gada deklarāciju, jeb pēc 365 dienām. Nu Jūs metaties pa galvu pa kaklu, lai iesniegtu UIN deklarāciju (vai tās labojumus) un nodeklarētu maksājamo (un faktiski jau sen samaksāto) UIN. Tomēr, neskatoties uz to, ka UIN jau bija sen nomaksāts un faktiski nekāds parāds no uzņēmuma puses nebija pieļauts, Jums tiek piestādīts rēķins – nokavējuma nauda (t.i., 0,05 % par katru nokavēto dienu), skaitot no dienas, kad UIN bija maksājams līdz deklarācijas iesniegšanas dienai – jeb (50 000 euro x 0,05%) x 365 = 9 125 euro!
Tā nokavējuma naudas darbojas šobrīd. Proti, iemaksa vienotajā nodokļu kontā BEZ DEKLARĀCIJAS IESNIEGŠANAS NAV PIELĪDZINĀMA NODOKĻU MAKSĀJUMAM nodokļa kontā. Tieši šādiem gadījumiem ir paredzēts vēl viens izņēmums, kad nokavējuma naudas NERĒĶINĀS.
Proti, ja deklarācija tiks iesniegta, pārkāpjot likumā noteikto iesniegšanas termiņu (līdzīgi kā minētajā piemērā) un līdz konkrētajā nodokļa likumā noteiktajam maksāšanas termiņam tiek veikta iemaksu vienotajā nodokļu kontā, kas uz deklarācijas iesniegšanas brīdī nav izmantota citu saistību segšanai, tad NOKAVĒJUMA NAUDU NERĒĶINĀS. Taču var gadīties, ka Jums piemēros naudas sodu par deklarācijas savlaicīgu neiesniegšanu.
Par to, vai šāds risinājums atrisina samilzušo problēmu, mums ar kolēģi izcēlās diezgan karsta diskusija. Uzdevām dažus precizējošus jautājumus gorzījumu izstrādātājiem.
Redzēs, ko atbildēs un kas no tā visa sanāks.Jūsu Alisa
Vai bija noderīgi? Dalies ar šo rakstu!
PAR AUTORI
Alisa Leškoviča
Alisa Leškoviča ir zvērināta advokāte, kas specializējas muitas, nodokļu, noziedzīgi iegūto līdzekļu novēršanas (AML) un sankciju ievērošanas jautājumos, pārstāvot klientus kā iestādēs, tā arī tiesās, kā arī īsteno klientu aizstāvību un pārstāvību krimināllietās saistībā ar ekonomiskajiem noziegumiem.
M.: +371 29 340 444
[email protected]