PASKAIDROTA 3% PAPILDU IIN LIKMES PIEMĒROŠANA

Iepriekšējā rakstā aizsākām izskatīt jaunākos grozījumus likumos, un precīzāk – grozījumus likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodoklī” un tā piemērošanas noteikumos. Šodien paturpināsim par grozījumiem MK noteikumos, saskaņā ar kuriem ir paskaidroti ienākumu veidi, kurus jāiekļauj papildu likmes aprēķinā.

Atgādināšu, ka no 2025.gada 1.janvāra ir ieviests papildus ienākuma nodoklis 3% apmērā, ko piemēros kopējā taksācijas gada ienākumu pārsniegumam virs 200 000 euro. Ar MK grozījumiem ir paskaidroti ienākumu veidi, kurus iekļauj ar papildu likmi apliekamā ienākuma aprēķinā, un tie ir:

1. AR NODOKLI APLIEKAMIE IENĀKUMI:

1) Algota darba ienākumi;

2) Apliekamie ienākumi no saimnieciskās darbības,

3) Ienākumi no intelektuālā īpašuma;

4) Citi ar IIN APLIEKAMIE ienākumi (piemēram, saņemtie dāvinājumi no ne-radiniekiem, ienākumi no nekustamā īpašuma nomas vai īres, u.c. )

5) ienākumi no kapitāla pieauguma (t.i., ienākuma no akciju un kapitāla daļu atsavināšanas, ienākums no nekustamā īpašuma, intelektuālā īpašuma, ieguldījuma zelta, virtuālās valūtas u.c. aktīvu atsavināšanas),

6) ienākumi no kapitāla, kas nav kapitāla pieaugums (t.i., procentu ienākums, ienākums no mūža pensijas apdrošināšanas līgumiem, ienākums no privātajos pensiju fondos veikto iemaksu ieguldīšanas, ienākums no finanšu instrumentu individuālās pārvaldīšanas, ienākums no ieguldījumu kontiem u.c.);

7) Citi ienākumi, kas atbilstoši IIN likumam ir uzskatāmi par tādiem, kas nav atbrīvots no IIN.

2. ĀRVALSTĪS GŪTAIS IENĀKUMS, KAS IR ATBRĪVOTS NO IIN

Nosakot ar 3% papildu likmi apliekamo bāzi, aprēķinā būs jāiekļauj arī IIN likuma 24.pantā noteiktie apliekamie ienākumi, kuriem piemērojams ATBRĪVOJUMS no nodokļa saskaņā ar Latvijai saistošajiem starptautiskajiem normatīvajiem aktiem. Piemēram, ja Jūs gūstat ienākumu no algota darba citā dalībvalstī, teiksim, Lietuvā, kur no šī ienākuma tika ieturēts Lietuvas iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Saskaņā ar IIN likuma 24.panta septīto daļu šāds ienākums nav apliekams ar IIN Latvijā. Tomēr papildus 3% likmes aprēķinam šo ienākumu arī būs jāietver kopējā ienākumu aprēķinā.

3. DIVIDENDES UN LIKVIDĀCIJAS KVOTA

Nosakot ar 3% papildu likmi apliekamo bāzi, aprēķinā būs jāiekļauj arī:

1) ar nodokli neapliekamās dividendes, dividendēm pielīdzināmais ienākums, nosacītās dividendes (proti, arī tādas dividendes, par kurām Latvijā vai ārvalstīs būs samaksāts UIN uzņēmuma līmenī no peļņas daļas, un IIN piemērošanas vajadzībām šādas dividendes ir uzskatāmas par ar IIN neapliekamām);

2) likvidācijas kvota (arī tad, ja par tām Latvijā būs samaksāts UIN vai ārvalstīs samaksāts UIN vai ieturēts IIN vai tam pielīdzināms nodoklis).

KĀDI IENĀKUMI NEBŪS JĀIEKĻAUJ?

Ar grozījumiem MK noteikumos tiek precizēti arī tie ienākuma veidi, kurus nebūs jāiekļauj ar 3% papildu likmi apliekamajā bāzē, un tie ir:

1) IIN likuma 9. pantā minētie ar nodokli NEAPLIEKAMIE IENĀKUMI (izņemot, dividendes un likvidācijas kvotu). Piemēram: apdrošināšanas atlīdzības, izložu un azartspēļu laimesi, ja laimesta apmērs taksācijas gada laikā nepārsniedz 3000 euro; ienākumiem no Latvijas un ES/ EEZ valsts un pašvaldību vērtspapīriem, pabalsti, stipendijas utt.)

2) ienākumi no mikrouzņēmuma,

3) ienākumi, par kuriem samaksāts nodoklis samazināmās patentmaksas veidā, kā arī

4) ienākums, kuram, izmantojot tiesības nereģistrēt saimniecisko darbību, tiek piemērots īpašais režīms autoratlīdzības saņēmējiem;

PIEMĒRI

Piemēram, ja Jūs 2025.gadā saņēmāt:

1) dividendes 50 000 euro (par kurām būs samaksāta UIN efektīvā likme 25%);

2) algu – 50 000 euro (par kuru būs jau samaksāts 25,5% IIN un VSAOI);

3) ienākumu no nekustamā īpašuma (mājas) atsavināšanas 210 000 euro (atsavināšanas cena 330 000 euro, bet nekustamā īpašuma iegādes vērtība un tajā veikto ieguldījumu vērtība ir 120 000 euro. Secīgi 330 000 – 120 000 = 210 000 euro). Tā kā nekustamais īpašums Jūsu īpašumā bija vairāk nekā piecus gadus, un pēdējos divus gadus tā bija Jūsu deklarētā dzīvesvieta, tad ienākums saskaņā ar likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 9. panta pirmās daļas 33. punktu ir atbrīvots no aplikšanas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, un secīgi tas arī nav jāiekļauj ar papildu likmi apliekamā ienākuma bāzē.

50 000 + 50 000 = 100 000 euro.
Tā kā ar papildu likmi apliekamais ienākums nepārsniedz 200 000 euro, tad Jums nav jāmaksā papildus 3% IIN likme.

Jums rastos pienākums samaksāt papildu 3% likmi, ja no piemērā minētā nekustamā īpašuma atsavināšanas Jums rastos ar IIN apliekams kapitāla pieaugums (piemēram tāpēc, ka nav piemērojams neviens IIN likuma 9.panta atbrīvojums no nodokļa). Jo tad aprēķins būtu sekojošs:

50 000 + 50 000 + 210 000 = 310 000 euro
310 000 – 200 000 = 110 000 (ar papildu 3% likmi apliekamais ienākums)
110 000 x 3% = 3 300 euro (papildus budžetā iemaksājamais nodoklis).

NEAIZMIRSTAM NODEKLĀRĒT DIVIDENDES UN LIKVIDĀCIJAS KVOTU

Lai nodrošinātu VID ar nepieciešamo informāciju 3% papildlikmes piemērošanai, tad likumā noteiktais deklarēšanas atvieglojums (saskaņā ar kuru var nedeklarēt ar IIN neapliekamo ienākumu apmēru, ja tas nepārsniedz 10 000 euro) VAIRS NEBŪS ATTIECINĀMS uz ar IIN neapliekamiem ienākumiem:

1) dividendēm un dividendēm pielīdzināmiem ienākumiem, nosacītām dividendēm; un

2) likvidācijas kvotām.

Šos ienākuma veidus turpmāk BŪS JĀDEKLARĒ arī tad, ja par dividendēm (vai likvidācijas kvotu) Latvijā vai ārvalstīs ir samaksāts UIN uzņēmuma līmenī (vai no likvidācijas kvotas ārvalstīs ieturēts IIN) un dividenžu kopsumma (likvidācijas kvotas) taksācijas gadā nepārsniedz 10 000 euro.

Jūsu Alisa