JAUNAIS GADS – JAUNI PVN LIKUMA PIEMĒROŠANAS NOTEIKUMI 😊

Laimīgu un panākumiem bagātu 2025.gadu! Jāteic, ka gandrīz 2 nedēļu “pauze” bija patiesi nepieciešama, lai kaut vai mazliet atvilktu elpu pēc trakā “truša gada skrējiena”. Tagad var iesoļot Jaunajā gadā ar jaunu sparu un enerģiju!

Pievērsiet uzmanību, ka ar 2025.gada 1.janvāri spēkā stāsies virkne grozījumu (apkopojums par kuriem sekos nākamnedēļ).

Ar 2025.gadu ir “atsvaidzināti” arī PVN likuma piemērošanas noteikumi. Lai gan pārsvarā grozījumi ir tehniski, tomēr ir arī daži jauni noteikumi, kuriem ir vērts pievērst uzmanību.

Vispārīgā gadījumā, ja preces iegādātas un pakalpojumi saņemti ar PVN apliekamu darījumu nodrošināšanai, tad rēķinā norādīto PVN summu par iegādātajām precēm un pakalpojumiem Jūs (kā reģistrētais PVN maksātājs) varat atskaitīt priekšnodoklī. Tomēr PVN likuma piemērošanas noteikumi paredz izņēmumu – ja preces un pakalpojumi paredzēti Jūsu [kā reģistrēta PVN maksātāja] darbinieku atpūtai, personiskajām vajadzībām (tai skaitā TRANSPORTA PAKALPOJUMI, DEGVIELAS IEGĀDE un elektronisko sakaru pakalpojumi), ēdināšanai, veselības uzlabošanai un izklaides pasākumiem, tad rēķinā norādīto PVN summu atskaitīt priekšnodoklī NEVAR.

Ņemot vērā, ka minētais izņēmums praksē tiek interpretēts plaši, kā rezultātā Jūsu [kā reģistrēta PVN maksātāja] tiesības atskaitīt priekšnodokli par transporta pakalpojumiem situācijās, kad darbinieki tiek pārvadāti uz darba vietu, tiek ierobežotas biežāk nekā gribētos, tad likumdevējs nolēmis beidzot šo situāciju risināt.

Tiek pieņemts, ka darba devēja nodrošināta darbinieku transportēšana ar uzņēmuma rīcībā esošo transportlīdzekli no dzīvesvietas uz darba vietu principā ir paredzēta darbinieku privātām vajadzībām un līdz ar to – ar uzņēmumu nesaistītiem mērķiem. Tomēr, ja uzņēmuma vajadzības prasa, lai darbinieku transportēšanu nodrošinātu darba devējs, tad nevar tikt uzskatīts, ka šis pakalpojums tiek sniegts ar uzņēmumu nesaistītiem mērķiem.

Ņemot vērā minēto, darba devējam ir tiesības atskaitīt priekšnodokli, ja darbinieku transporta pakalpojumus izmanto ar uzņēmumu saistītiem mērķiem, KAS NAV CITI KĀ TIKAI SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS MĒRĶI, piemēram:

1) ja darbiniekus pārvadā uz ražošanas, komplektēšanas cehiem vai noliktavām, kas atrodas attālās vietās, un nokļūšana līdz darba vietai ar sabiedrisko transportu NAV IESPĒJAMA vai NAV LIETDERĪGA, vērtējot pēc ceļā pavadītā laika un sabiedriskā transporta kursēšanas grafika,

2) vai darbiniekus nogādā uz darba vietu lidostā laikā, kad nekursē sabiedriskais transports,

Minētie piemēri nav vienīgie! Praksē ir iespējamas arī citas situācijas, ja vērtējot darījuma ekonomisko būtību, ir secināts, ka pakalpojumus izmanto saimnieciskās darbības nodrošināšanai vai veikšanai, kā arī pakalpojuma izmaksas veido daļu no vispārējām izmaksām un pārdodamo preču vai sniegto pakalpojumu cenas.

Savukārt, ja transporta pakalpojumus izmanto darbinieku nogādāšanai uz biroju, kas atrodas sabiedriskā transporta tuvumā, vai biroja darbinieki izmanto elastīgu darba laiku, un ir iespējams nokļūt darba vietā ar sabiedrisko transportu, tad šajā gadījumā uzskatāms, ka transporta pakalpojumus izmanto darbinieku personiskajām vajadzībām. Attiecīgi atskaitīt priekšnodokli par šiem transporta pakalpojumiem NEVAR!

Jāteic, ka līdzīga kārtība jau ir noteikta UIN likumā, tādēļ nevaru pateikt, ka šie noteikumi ir kas jauns. Tomēr der atcerēties un sagatavot “aizsardzības failu”, kas pamato, ka esat rūpīgi izvērtējuši situāciju un darbinieku nogādāšana, piemēram, no mājām uz biroju tik tiešām ir ekonomiski pamatota un lietderīga.

Pārējie grozījumi PVN likuma piemērošanas grozījumos ir tehniski (un mērķēti, lai salāgotu PVN likuma normas ar noteikumiem vai novērstu nekorektu PVN likuma interpretāciju).

Piemēram:

1) Turpmāk, lai pagarinātu reģistrācijas periodu PVN maksātāju reģistrā (tiem kas reģistrēti uz noteiktu laiku), brīvas formas iesnieguma vietā būs jāizmanto speciāla šim mērķim izveidota veidlapa;

2) Aktualizēta PVN reģistrācijas iesnieguma forma (sakarā ar PVN reģistrācijas sliekšņa palielināšanos un jaunas NACE 2.1. redakcijas lietošanu no 2025.gada 1.janvāra)

3) Noteikumi papildināti ar medicīnas pakalpojumiem, kas nav apliekami ar PVN;

4) Salāgotas normas par PVN piemērošanu treniņiu nodarbībām bērnu nometnēm. (Ja atceraties, tad iepriekš regulējums paredzēja vecuma ierobežojumu, lai maksai par treniņu nodarbībām nepiemērotu PVN. 2024.gadā vecuma ierobežojums tika atcelts. Tagad arī noteikumos vecuma ierobežojums ir svītrots).

5) Visbeidzot noteikumi arī vieš skaidrību par to, kā tiek aprēķināts PVN reģistrācijas slieksnis tiem, kas piemēro PVN likuma 136.pantā noteikto īpašo režīmu (tūrisma pakalpojumu sniegšanai).

Jūsu Alisa