MAZINĀS NODOKĻU OPTIMIZĒŠANAS IESPĒJAS
Pašlaik ikviens, kam pieder nekustamais vai kustamais īpašums, var to izīrēt (vai iznomāt) un izvēlēties kādu no divām iespējām:
1)saviem ienākumiem piemērot vispārējo iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) likmi – 25,5%, saglabājot tiesības atskaitīt ar ieņēmumu gūšanu saistītos izdevumus vai
2) piemērot samazināto nodokļa likmi – 10%, bez tiesībām piemērot saimnieciskās darbības izdevumus.
Iespēja maksāt 10% IIN radīja nodokļu optimizācijas iespējas, ko ir pamanījis arī VID.
Proti, ļoti bieži juridiskas personas minēto normu piemēro nekustamā īpašuma un kustamās mantas iznomāšanas darījumos ar fiziskajām personām, kuras vienlaikus ir uzņēmuma amatpersonas vai arī tā darbinieki. Minētajos gadījumos tiek noteiktas nepamatoti augstas, tirgus cenai (vērtībai) neatbilstošas, darījumu summas, kas, VID ieskatā, liecina par likuma normas izmantošanu nodokļu optimizēšanai. Proti, ar nekustamā īpašuma un kustamās mantas iznomāšanas darījumu ne reti tiek slēpta darba samaksa, izvairoties no izmaksātā ienākuma aplikšanas ar algas nodokļiem.
SITUĀCIJU PLĀNO MAINĪT!
Lai mazinātu nodokļa optimizācijas riskus, kuros algota darba ienākums tiek aizstāts ar citu ienākumu veidu (t.i., ar ienākumu no kustamas mantas vai nekustamā īpašuma iznomāšanas), likumprojekts paredz, ka tad, ja maksātājs (fiziska persona), kuram VID ir reģistrēta paziņotā saimnieciskā darbība, slēdz darījumus ar subjektu (kapitālsabiedrību, biedrību u.c.), kurā viņš/viņa ir VALDES LOCEKLIS vai PADOMES LOCEKLIS, vai DARBA ŅĒMĒJS, vai ĢIMENES LOCEKLIS kādai no minētajām personām UN darījuma vērtība PĀRSNIEDZ TIRGUS CENU, tad darījuma vērtības pārsniegums ir atzīstams par AR ALGAS NODOKLI APLIEKAMU OBJEKTU. Tas nozīmē, ka no pārsnieguma būs jāsamaksā IIN + VSAOI.
Ne likumprojekts, ne tā anotācija neskaidro, ko jāsaprot ar “ĢIMENES LOCEKLI”, taču atbilstoši Civillikumam pie ģimenes šaurākā nozīmē pieder:
1) laulātie;
2) un viņu bērni, kamēr tie vēl atrodas nedalītā saimniecībā.
Pašlaik man ir šaubas par to, vai tiešām VID skatīsies uz ģimeni tās “šaurākā nozīmē” (aprobežojoties faktiski tikai ar valdes vai padomes locekļa vai darbinieka laulāto), taču likumprojektā šobrīd tā ir ierakstīts.
Secīgi, ja kapitālsabiedrības (biedrības u.c.), kas nomā no saviem valdes vai padomes locekļiem, vai saviem darbiniekiem (vai viņu ģimenes locekļiem) transportlīdzekli vai dzīvokli, būs jāpierāda šā darījuma atbilstību tirgus cenai. Tādēļ, slēdzot šādu darījumu, būtu vairāk kā ieteicams fiksēt pamatojumu izvēlētai darījuma cenai, saglabājot arī šīs cenas pamatojošus dokumentus (piemēram, sludinājumu izdrukas līdzīgiem darījumiem tirgū; līgumi ar nesaistītām personām (t.i., līzinga kompānijām u.c.) par transportlīdzekļu / nekustamā īpašuma nomu, u.c.).
Atgādinu, ka šos grozījumus vēl jāskata Saeimā, taču domāju, ka ļoti drīz tos pieņems. Sekojam ar nepacietību un interesi.
Jūsu Alisa
1)saviem ienākumiem piemērot vispārējo iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) likmi – 25,5%, saglabājot tiesības atskaitīt ar ieņēmumu gūšanu saistītos izdevumus vai
2) piemērot samazināto nodokļa likmi – 10%, bez tiesībām piemērot saimnieciskās darbības izdevumus.
Iespēja maksāt 10% IIN radīja nodokļu optimizācijas iespējas, ko ir pamanījis arī VID.
Proti, ļoti bieži juridiskas personas minēto normu piemēro nekustamā īpašuma un kustamās mantas iznomāšanas darījumos ar fiziskajām personām, kuras vienlaikus ir uzņēmuma amatpersonas vai arī tā darbinieki. Minētajos gadījumos tiek noteiktas nepamatoti augstas, tirgus cenai (vērtībai) neatbilstošas, darījumu summas, kas, VID ieskatā, liecina par likuma normas izmantošanu nodokļu optimizēšanai. Proti, ar nekustamā īpašuma un kustamās mantas iznomāšanas darījumu ne reti tiek slēpta darba samaksa, izvairoties no izmaksātā ienākuma aplikšanas ar algas nodokļiem.
SITUĀCIJU PLĀNO MAINĪT!
Lai mazinātu nodokļa optimizācijas riskus, kuros algota darba ienākums tiek aizstāts ar citu ienākumu veidu (t.i., ar ienākumu no kustamas mantas vai nekustamā īpašuma iznomāšanas), likumprojekts paredz, ka tad, ja maksātājs (fiziska persona), kuram VID ir reģistrēta paziņotā saimnieciskā darbība, slēdz darījumus ar subjektu (kapitālsabiedrību, biedrību u.c.), kurā viņš/viņa ir VALDES LOCEKLIS vai PADOMES LOCEKLIS, vai DARBA ŅĒMĒJS, vai ĢIMENES LOCEKLIS kādai no minētajām personām UN darījuma vērtība PĀRSNIEDZ TIRGUS CENU, tad darījuma vērtības pārsniegums ir atzīstams par AR ALGAS NODOKLI APLIEKAMU OBJEKTU. Tas nozīmē, ka no pārsnieguma būs jāsamaksā IIN + VSAOI.
Ne likumprojekts, ne tā anotācija neskaidro, ko jāsaprot ar “ĢIMENES LOCEKLI”, taču atbilstoši Civillikumam pie ģimenes šaurākā nozīmē pieder:
1) laulātie;
2) un viņu bērni, kamēr tie vēl atrodas nedalītā saimniecībā.
Pašlaik man ir šaubas par to, vai tiešām VID skatīsies uz ģimeni tās “šaurākā nozīmē” (aprobežojoties faktiski tikai ar valdes vai padomes locekļa vai darbinieka laulāto), taču likumprojektā šobrīd tā ir ierakstīts.
Secīgi, ja kapitālsabiedrības (biedrības u.c.), kas nomā no saviem valdes vai padomes locekļiem, vai saviem darbiniekiem (vai viņu ģimenes locekļiem) transportlīdzekli vai dzīvokli, būs jāpierāda šā darījuma atbilstību tirgus cenai. Tādēļ, slēdzot šādu darījumu, būtu vairāk kā ieteicams fiksēt pamatojumu izvēlētai darījuma cenai, saglabājot arī šīs cenas pamatojošus dokumentus (piemēram, sludinājumu izdrukas līdzīgiem darījumiem tirgū; līgumi ar nesaistītām personām (t.i., līzinga kompānijām u.c.) par transportlīdzekļu / nekustamā īpašuma nomu, u.c.).
Atgādinu, ka šos grozījumus vēl jāskata Saeimā, taču domāju, ka ļoti drīz tos pieņems. Sekojam ar nepacietību un interesi.
Jūsu Alisa
Vai bija noderīgi? Dalies ar šo rakstu!
PAR AUTORI
Alisa Leškoviča
Alisa Leškoviča ir zvērināta advokāte, kas specializējas muitas, nodokļu, noziedzīgi iegūto līdzekļu novēršanas (AML) un sankciju ievērošanas jautājumos, pārstāvot klientus kā iestādēs, tā arī tiesās, kā arī īsteno klientu aizstāvību un pārstāvību krimināllietās saistībā ar ekonomiskajiem noziegumiem.