MAINĪS KAPITĀLA PIEAUGUMA NODOKĻA APRĒĶINĀŠANAS KĀRTĪBU
Internetā ir vērojama viļņošanās saistībā ar Ministru kabineta atbalstītajiem grozījumiem likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” (IIN likums).
Pašlaik gan īpaša uzmanība tiek piešķirta grozījumiem, saskaņā ar kuriem turpmāk plāno neaplikt ar nodokli dāvinājumus PILNĀ APMĒRĀ, ja dāvinājumi saņemti no:
1)Maksātāja laulātā vai radinieka līdz trešajai pakāpei (kā tas ir šobrīd), kā arī:
2) Maksātāja laulātā pirmās pakāpes radiniekam (piemēram, vecāki varēs dāvināt sava bērna laulātajam jeb znotam vai vedeklai), savukārt bērni varēs dāvināt savu vecāku laulātajam (patēvam vai pamātei); kā arī
3) maksātāja pirmās pakāpes radinieka laulātā (jeb laulātā bērniem un laulātā vecākiem).
Tās protams ir lieliskas ziņas, tomēr minētie grozījumi likumā ir krietni plašāki. Daļu no tiem apskatīsim šajā rakstā, un sāksim ar grozījumiem, kas skars kapitāla pieaugumu no nekustamā īpašuma atsavināšanas.
KAPITĀLA PIEAUGUMS – ČETRI ĪPAŠI GADĪJUMI
Vispārīgā kārtā kapitāla pieaugumu nosaka, no kapitāla aktīva:
“ATSAVINĀŠANAS CENA” mīnus “IEGĀDES VĒRTĪBA” mīnus “aktīvā veikto IEGULDĪJUMU VĒRTĪBA tā turēšanas laikā”.
Likums regulē vairākas situācijas, kā nosakāma nekustamā īpašuma IEGĀDES VĒRTĪBA, ja tā nav skaidri nosakāma:
PIRMAIS GADĪJUMS: ja:
1) nekustamais īpašums (turpmāk – īpašums) iegūts līdz 2000.gada 31.decembrim UN
2) Jūsu rīcībā NAV DOKUMENTU, kas apliecina īpašuma iegādes vērtību.
Šādā gadījumā par īpašuma iegādes vērtību uzskata AKTUĀLO ĪPAŠUMA KADASTRĀLO VĒRTĪBU tā atsavināšanas gadā, kura koriģēta, kadastrālo vērtību dalot ar Centrālās statistikas pārvaldes noteikto katra gada patēriņa cenu indeksu par pēdējiem 10 gadiem pirms īpašuma atsavināšanas.
OTRAIS GADĪJUMS: ja:
1) īpašums ir izveidots, lai nodrošinātu sevi (vai savu ģimeni) ar dzīvošanai paredzētu īpašumu, UN
2) īpašums nodots ekspluatācijā, sākot ar 2001.gada 1.janvāri, UN
3) Jūsu rīcībā NAV DOKUMENTU, kas pierāda ar īpašuma izveidošanu saistītos izdevumus.
Šādā gadījumā ar īpašuma iegādes vērtību uzskata AKTUĀLO ĪPAŠUMA KADASTRĀLO VĒRTĪBU gadā, kad tas ir nodots ekspluatācijā.
TREŠAIS GADĪJUMS: ja:
1) īpašums iegūts dāvanā no laulātā vai radinieka līdz trešajai pakāpei (piemēram, vecākiem); UN
2) īpašums tiek atsavināts 60 mēnešu laikā pēc tā reģistrācijas zemesgrāmatā uz Jūsu vārda, UN
3) īpašumu dāvinātājs ieguvis līdz 2000.gada 31.decembrim.
Šādā gadījumā par īpašuma iegādes vērtību uzskata AKTUĀLO ĪPAŠUMA KADASTRĀLO VĒRTĪBU tā atsavināšanas gadā, kura koriģēta, kadastrālo vērtību dalot ar Centrālās statistikas pārvaldes noteikto katra gada patēriņa cenu indeksu par pēdējiem 10 gadiem pirms īpašuma atsavināšanas,
CETURTAIS GADĪJUMS: ja:
1) īpašums iegūts dāvanā no laulātā vai radinieka līdz trešajai pakāpei (piemēram, brāļa vai māsas) UN
2) īpašums tiek atsavināts 60 mēnešu laikā pēc tā reģistrācijas zemesgrāmatā uz Jūsu vārda, UN
3) īpašums iegādāts pēc 2000.gada 31.decembra; UN
4) Jūsu rīcībā NAV DOKUMENTU, kas pierāda īpašuma iegādes vērtību.
Šādā gadījumā par īpašuma iegādes vērtību uzskata AKTUĀLO ĪPAŠUMA KADASTRĀLO VĒRTĪBU gadā, kad īpašums reģistrēts zemesgrāmatā uz dāvinātāja vārda.
BŪS JĀIZDARA IZVĒLE
Kā tas izriet no iepriekš minētā, tad kā atskaites punkts nekustamā īpašuma iegādes vērtības noteikšanai ir paredzēta īpašuma kadastrālā vērtība tajos gadījumos, kad Jūsu rīcībā NAV DOKUMENTU, kas apliecina nekustamā īpašuma iegādes vērtību.
Tāpat konkrētas kadastrālās vērtības noteikšana ir atkarīga no nekustamā īpašuma iegūšanas brīža. Proti,:
1) ja nekustamais īpašums iegūts līdz 2000.gada 31.decembrim, tiek ņemta vērā kadastrālā vērtība nekustamā īpašuma ATSAVINĀŠANAS GADĀ.
2) Savukārt, ja nekustamais īpašums iegūts, sākot ar 2001.gada 1.janvāri, tiek ņemta vērā kadastrālā vērtība nekustamā īpašuma IEGŪŠANAS GADĀ.
Praksē mēdza būt gadījumi, kad kapitāla pieauguma aprēķinā tika ņemta vērā gan īpašuma aktuālā kadastrālā vērtība, gan arī īpašumā veiktie ieguldījumi (ja tos varēja pierādīt dokumentāri – ar čekiem, rēķiniem, u.c. dokumentiem).
Lai novērstu šādus gadījumus (un, kā uzskata likumdevēji, nepieļautu, ka kapitāla pieauguma aprēķinā divas reizes tiktu ņemta vērā viena un tā pati vērtība), tad likumprojekts paredz, ka tad, ja aprēķinā tiek izmantota aktualizētā nekustamā īpašuma kadastrālā vērtība, veikto ieguldījumu vērtība kapitāla pieauguma noteikšanā netiek ņemta vērā.
Tas nozīmē, ka (IEPRIEKŠ APRAKSTĪTAJOS ČETROS GADĪJUMOS), ja esat veicis būtiskus ieguldījumus nekustamajā īpašumā un Jūsu rīcībā IR ATTAISNOJUMA DOKUMENTI, kas pamato šo ieguldījumu veikšanu, Jums BŪS IZVĒLES IESPĒJA:
1) Vai nu kapitāla pieauguma aprēķinā ņemt vērā faktiskos ieguldījumus nekustamajā īpašumā (kas ir pierādāmi dokumentāri);
2) vai nekustamā īpašuma kadastrālo vērtību (nosacīto nekustamā īpašuma iegādes vērtību).
Abas vērtības aprēķinā izmantot vairs nevarēs. Tāpēc būs jārēķina, kas ir izdevīgāk.
Jūsu Alisa
Pašlaik gan īpaša uzmanība tiek piešķirta grozījumiem, saskaņā ar kuriem turpmāk plāno neaplikt ar nodokli dāvinājumus PILNĀ APMĒRĀ, ja dāvinājumi saņemti no:
1)Maksātāja laulātā vai radinieka līdz trešajai pakāpei (kā tas ir šobrīd), kā arī:
2) Maksātāja laulātā pirmās pakāpes radiniekam (piemēram, vecāki varēs dāvināt sava bērna laulātajam jeb znotam vai vedeklai), savukārt bērni varēs dāvināt savu vecāku laulātajam (patēvam vai pamātei); kā arī
3) maksātāja pirmās pakāpes radinieka laulātā (jeb laulātā bērniem un laulātā vecākiem).
Tās protams ir lieliskas ziņas, tomēr minētie grozījumi likumā ir krietni plašāki. Daļu no tiem apskatīsim šajā rakstā, un sāksim ar grozījumiem, kas skars kapitāla pieaugumu no nekustamā īpašuma atsavināšanas.
KAPITĀLA PIEAUGUMS – ČETRI ĪPAŠI GADĪJUMI
Vispārīgā kārtā kapitāla pieaugumu nosaka, no kapitāla aktīva:
“ATSAVINĀŠANAS CENA” mīnus “IEGĀDES VĒRTĪBA” mīnus “aktīvā veikto IEGULDĪJUMU VĒRTĪBA tā turēšanas laikā”.
Likums regulē vairākas situācijas, kā nosakāma nekustamā īpašuma IEGĀDES VĒRTĪBA, ja tā nav skaidri nosakāma:
PIRMAIS GADĪJUMS: ja:
1) nekustamais īpašums (turpmāk – īpašums) iegūts līdz 2000.gada 31.decembrim UN
2) Jūsu rīcībā NAV DOKUMENTU, kas apliecina īpašuma iegādes vērtību.
Šādā gadījumā par īpašuma iegādes vērtību uzskata AKTUĀLO ĪPAŠUMA KADASTRĀLO VĒRTĪBU tā atsavināšanas gadā, kura koriģēta, kadastrālo vērtību dalot ar Centrālās statistikas pārvaldes noteikto katra gada patēriņa cenu indeksu par pēdējiem 10 gadiem pirms īpašuma atsavināšanas.
OTRAIS GADĪJUMS: ja:
1) īpašums ir izveidots, lai nodrošinātu sevi (vai savu ģimeni) ar dzīvošanai paredzētu īpašumu, UN
2) īpašums nodots ekspluatācijā, sākot ar 2001.gada 1.janvāri, UN
3) Jūsu rīcībā NAV DOKUMENTU, kas pierāda ar īpašuma izveidošanu saistītos izdevumus.
Šādā gadījumā ar īpašuma iegādes vērtību uzskata AKTUĀLO ĪPAŠUMA KADASTRĀLO VĒRTĪBU gadā, kad tas ir nodots ekspluatācijā.
TREŠAIS GADĪJUMS: ja:
1) īpašums iegūts dāvanā no laulātā vai radinieka līdz trešajai pakāpei (piemēram, vecākiem); UN
2) īpašums tiek atsavināts 60 mēnešu laikā pēc tā reģistrācijas zemesgrāmatā uz Jūsu vārda, UN
3) īpašumu dāvinātājs ieguvis līdz 2000.gada 31.decembrim.
Šādā gadījumā par īpašuma iegādes vērtību uzskata AKTUĀLO ĪPAŠUMA KADASTRĀLO VĒRTĪBU tā atsavināšanas gadā, kura koriģēta, kadastrālo vērtību dalot ar Centrālās statistikas pārvaldes noteikto katra gada patēriņa cenu indeksu par pēdējiem 10 gadiem pirms īpašuma atsavināšanas,
CETURTAIS GADĪJUMS: ja:
1) īpašums iegūts dāvanā no laulātā vai radinieka līdz trešajai pakāpei (piemēram, brāļa vai māsas) UN
2) īpašums tiek atsavināts 60 mēnešu laikā pēc tā reģistrācijas zemesgrāmatā uz Jūsu vārda, UN
3) īpašums iegādāts pēc 2000.gada 31.decembra; UN
4) Jūsu rīcībā NAV DOKUMENTU, kas pierāda īpašuma iegādes vērtību.
Šādā gadījumā par īpašuma iegādes vērtību uzskata AKTUĀLO ĪPAŠUMA KADASTRĀLO VĒRTĪBU gadā, kad īpašums reģistrēts zemesgrāmatā uz dāvinātāja vārda.
BŪS JĀIZDARA IZVĒLE
Kā tas izriet no iepriekš minētā, tad kā atskaites punkts nekustamā īpašuma iegādes vērtības noteikšanai ir paredzēta īpašuma kadastrālā vērtība tajos gadījumos, kad Jūsu rīcībā NAV DOKUMENTU, kas apliecina nekustamā īpašuma iegādes vērtību.
Tāpat konkrētas kadastrālās vērtības noteikšana ir atkarīga no nekustamā īpašuma iegūšanas brīža. Proti,:
1) ja nekustamais īpašums iegūts līdz 2000.gada 31.decembrim, tiek ņemta vērā kadastrālā vērtība nekustamā īpašuma ATSAVINĀŠANAS GADĀ.
2) Savukārt, ja nekustamais īpašums iegūts, sākot ar 2001.gada 1.janvāri, tiek ņemta vērā kadastrālā vērtība nekustamā īpašuma IEGŪŠANAS GADĀ.
Praksē mēdza būt gadījumi, kad kapitāla pieauguma aprēķinā tika ņemta vērā gan īpašuma aktuālā kadastrālā vērtība, gan arī īpašumā veiktie ieguldījumi (ja tos varēja pierādīt dokumentāri – ar čekiem, rēķiniem, u.c. dokumentiem).
Lai novērstu šādus gadījumus (un, kā uzskata likumdevēji, nepieļautu, ka kapitāla pieauguma aprēķinā divas reizes tiktu ņemta vērā viena un tā pati vērtība), tad likumprojekts paredz, ka tad, ja aprēķinā tiek izmantota aktualizētā nekustamā īpašuma kadastrālā vērtība, veikto ieguldījumu vērtība kapitāla pieauguma noteikšanā netiek ņemta vērā.
Tas nozīmē, ka (IEPRIEKŠ APRAKSTĪTAJOS ČETROS GADĪJUMOS), ja esat veicis būtiskus ieguldījumus nekustamajā īpašumā un Jūsu rīcībā IR ATTAISNOJUMA DOKUMENTI, kas pamato šo ieguldījumu veikšanu, Jums BŪS IZVĒLES IESPĒJA:
1) Vai nu kapitāla pieauguma aprēķinā ņemt vērā faktiskos ieguldījumus nekustamajā īpašumā (kas ir pierādāmi dokumentāri);
2) vai nekustamā īpašuma kadastrālo vērtību (nosacīto nekustamā īpašuma iegādes vērtību).
Abas vērtības aprēķinā izmantot vairs nevarēs. Tāpēc būs jārēķina, kas ir izdevīgāk.
Jūsu Alisa
Vai bija noderīgi? Dalies ar šo rakstu!
PAR AUTORI
Alisa Leškoviča
Alisa Leškoviča ir zvērināta advokāte, kas specializējas muitas, nodokļu, noziedzīgi iegūto līdzekļu novēršanas (AML) un sankciju ievērošanas jautājumos, pārstāvot klientus kā iestādēs, tā arī tiesās, kā arī īsteno klientu aizstāvību un pārstāvību krimināllietās saistībā ar ekonomiskajiem noziegumiem.