KĀDAS NODOKĻU POLITIKAS IZMAIŅAS IR GAIDĀMAS TUVĀKO 3-5 GADU LAIKĀ?

Eiropas Savienība ir nonākusi pie apziņas par to, ka laiki ir mainījušies un ir nepieciešamas būtiskas izmaiņas nodokļu piemērošanas un administrēšanas jomā ar mērķi samazināt administratīvo slogu un atvieglot pārrobežu uzņēmējdarbību. Šajā blogā apskatīsim iecerētās izmaiņas, pie kurām jau šobrīd tiek strādāts un kuras pieredzēsim jau tuvāko 3-5 gadu laikā.

VIENKĀRŠOS CFC UN HIBRĪDNEATBILSTĪBU NOTEIKUMUS

Pašlaik starptautiskām uzņēmumu grupām vienlaikus var būt jāpiemēro vairāki sarežģīti pretizvairīšanās noteikumi. Viens no tiem ir CFC (angl: controlled foreign company jeb būtiskas līdzdalības) regulējums. Tas paredz, ka noteiktos gadījumos Latvijas vai citas ES dalībvalsts uzņēmumam savā ar nodokli apliekamajā ienākumā jāiekļauj arī tā kontrolētas ārvalsts sabiedrības peļņa, pat ja šī peļņa vēl nav sadalīta dividendēs. Šā regulējuma mērķis ir nepieļaut peļņas mākslīgu novirzīšanu uz zemu nodokļu valstīm. Papildus tam lielām starptautiskām grupām var būt jāpiemēro arī globālā minimālā noteikumi.

Abiem regulējumiem ir atšķirīga uzbūve, taču dažās situācijās tie var attiekties uz vienu un to pašu ārvalsts sabiedrību vai vienu un to pašu peļņu. Tādēļ uzņēmumam var būt jāveic vairāki paralēli aprēķini, jāsagatavo līdzīga informācija dažādiem mērķiem un jāvērtē, kā viens regulējums ietekmē otru.

Komisijas priekšlikuma mērķis ir šo pārklāšanos mazināt, bet CFC regulējumu vienkāršot.

PĀRROBEŽU REORGANIZĀCIJAS VARĒS VEIKT BEZ TŪLĪTĒJAS APLIKŠANAS AR NODOKLI

Plānots paplašināt Apvienošanās direktīvas (2009/133/EK) piemērošanas jomu ar mērķi nodrošināt, lai VISAS pārrobežu uzņēmumu reorganizācijas varētu notikt bez tūlītējas nodokļu piemērošanas. Pašreizējais regulējums to nenodrošina. Praksē tas varētu būt īpaši nozīmīgi uzņēmumu grupām, kuras vēlas centralizēt darbību, mainīt holdinga struktūru vai pārcelt atsevišķas funkcijas starp dalībvalstīm.

PĀRROBEŽU STRĪDU IZŠĶIRŠANA BŪS ĀTRĀKA UN EFEKTĪVĀKA

Komisija paredz uzlabot arī ES nodokļu strīdu izšķiršanas mehānismu.Pašreizējā sistēmā pārrobežu nodokļu strīdi, īpaši dubultās aplikšanas gadījumi, var ieilgt vairāku gadu garumā. Praksē problēmas rada dalībvalstu atšķirīga tiesību normu interpretācija; procesuāli šķēršļi; kavēšanās valstu kompetento iestāžu sadarbībā. Ar jauno regullējumu ir novērst identificētās interpretācijas un procesuālās problēmas, uzlabojot nodokļu maksātāju tiesisko aizsardzību pārrobežu situācijās.

VIENKĀRŠOS PROCENTU ATSKAITĪŠANAS IEROBEŽOJUMUS

Būtiskas izmaiņas paredzētas arī ATAD direktīvā ietvertajam procentu atskaitīšanas ierobežojumam (jeb plānās kapitalizācijas vai angl.: thin-cap rules, kas pašlaik atspoguļotas UIN likuma 10.pantā). Komisija piedāvā:
1)padarīt obligāti pieejamu grupas izņēmuma noteikumu;
2) nodrošināt iespēju neizmantotos procentu izdevumus pārcelt uz nākamajiem periodiem;
3) izslēgt no ierobežojuma zema riska aizdevumus, kurus izsniegušas neatkarīgas trešās personas (Latvija jau ir spērusi būtisku soli šajā virzienā);
4) obligāti piemērot de minimis slieksni un regulāri indeksēt šo slieksni.

Šīs izmaiņas varētu būt īpaši svarīgas uzņēmumiem, kuri finansē investīcijas ar banku vai citu neatkarīgu finansētāju aizdevumiem. Pašlaik procentu atskaitīšanas ierobežojumi dažkārt skar arī ekonomiski pamatotus finansēšanas darījumus, kuros nav saskatāms nodokļu apiešanas risks. Komisijas iecere ir vairāk koncentrēt ierobežojumus uz augstāka riska gadījumiem.

VAR TIKT ATCELTI MINIMĀLĀS LĪDZDALĪBAS SLIEKŠŅI IETURĒJUMA NODOKĻA ATBRĪVOJUMAM

Viens no priekšlikumiem paredz atbrīvojumu no ieturējuma nodokļa visiem pārrobežu: dividenžu; procentu; un honorāru maksājumiem starp ES uzņēmumiem. Tas nozīmētu, ka vairs nebūtu jāizpilda pašreizējās minimālās līdzdalības prasības, lai piemērotu attiecīgos atbrīvojumus.

Praksē šādas izmaiņas varētu būt nozīmīgas arī mazākuma dalībniekiem un investoriem, kuriem nepieder pietiekami liela kapitāla daļa, lai izmantotu pašreizējās direktīvu priekšrocības.
Vienlaikus paredzēts ieviest aizsardzības mehānismu gadījumiem, kuros procentu vai honorāru maksājumi trešo valstu uzņēmumiem varētu radīt dubultu neaplikšanu ar nodokli.
Tādējādi atvieglojumu paplašināšana tiktu līdzsvarota ar papildu pretizvairīšanās mehānismiem.

VAJADZĒS MAZĀK DOKUMENTU PIRMS MAKSĀJUMA VEIKŠANAS

Komisija piedāvā arī atcelt daļu no iesniedzamiem dokumentiem, kas pašlaik nepieciešami, lai pārrobežu maksājumam piemērotu nodokļu atvieglojumu vai atbrīvojumu.Tas varētu samazināt gadījumus, kad uzņēmumam pirms maksājuma jāiegūst:
1) nodokļu rezidences apliecība;
2) saņēmēja statusa apliecinājumi;
3) līdzdalības apliecinājumi;
4) citi dokumenti, kuru apstrāde var aizņemt vairākas nedēļas vai mēnešus.

Ja priekšlikums tiks pieņemts, uzņēmumiem varētu būt nepieciešams mazāk dokumentu pirms darījuma veikšanas, bet lielāka nozīme varētu būt piešķirta vēlākai informācijas pārbaudei un administratīvajai sadarbībai starp nodokļu iestādēm.

PAREDZĒTI KOPĪGI NODOKĻU STIMULI PĒTNIECĪBAI UN ATTĪSTĪBAI

Tiek plānots arī ieviest kopīgu minimālo “labvēlības standartu” nodokļu režīmam attiecībā uz ieguldījumiem ar pētniecību un izstrādi saistītos materiālajos aktīvos.Mērķis ir radīt vienmērīgāku nodokļu vidi pētniecības un inovāciju ieguldījumiem visā ES. Dalībvalstīm saglabātos iespēja paredzēt labvēlīgākus noteikumus, taču visā ES būtu jānodrošina vismaz noteikts minimālais atbalsta līmenis.

Ir paredzētas arī citas izmaiņas, par kurām parunāsim jau citreiz..

Jūsu Alisa