GROZĪJUMIEM BŪT! ARĪ “MIKRIŅI” VARĒS BŪT PVN MAKSĀTĀJI

Kādu laiku atpakaļ es rakstīju par plānotajiem grozījumiem Mikrouzņēmumu nodokļa likumā. Nu, šie grozījumi ir veiksmīgi izgājuši savu ceļu Saeimā un stāsies spēkā ar 2025.gada 1.jūliju!

Proti, no 2025.gada 1.jūlija ir paredzēts ieviest ĪPAŠU KĀRTĪBU reģistrācijai PVN maksātāju reģistrā, ja saimnieciskās darbības veicējs (piemēram, Jūs vai Jūsu uzņēmums) saņem pakalpojumus no citas dalībvalsts vai trešās valsts nodokļa maksātāja, piemēram, Facebook, Google, Booking, AirBnB, citiem.. (meklē rakstu komentāros).

Šobrīd šādu pakalpojumu saņemšana nozīmē to, ka saimnieciskās darbības veicējam ir jāreģistrējas PVN maksātāju reģistrā un jāpiemēro PVN visiem tā sniegtajiem ar PVN apliekamajiem pakalpojumiem vai preču piegādēm JAU NO PIRMĀ CENTA!

Taču ar 2025.gada 1.jūliju saimnieciskās darbības veicēji (ar apgrozījumu zem 50 000 EUR gadā), kas saņem minētos pakalpojumus varēs saņemt ĪPAŠO PVN reģistrācijas numuru, lai nodeklarētu un samaksātu PVN TIKAI par no citas dalībvalsts vai trešās valsts nodokļa maksātāja saņemtajiem pakalpojumiem. Piemēram, ja tika nopirkta reklāma no Google, tad varēs nodeklarēt un samaksāt PVN par šiem pakalpojumiem.

Lai arī minētais ĪPAŠAIS PVN numurs nedos Jums tiesības atskaitīt samaksāto PVN par iegādātiem pakalpojumiem un preču piegādēm, taču arī Jūsu (vai Jūsu uzņēmuma) sniegtos pakalpojumus vai preču piegādes Jūs varēsiet turpināt neaplikt ar PVN!

Taisot šos grozījumus PVN likumā, šķietami tika aizmirsti mikrouzņēmuma nodokļa (MUN) maksātāji, kuru Latvijā pēc datiem uz 2024.gada 1.martu bija vairāk nekā 9088.

Vispārīgā gadījumā par MUN maksātāju drīkst būt fiziska persona (individuālais komersants, individuālais uzņēmums, zemnieka vai zvejnieka saimniecība, kā arī fiziskā persona, kas reģistrēta VID kā saimnieciskās darbības veicējs), JA MINĒTĀ PERSONA NAV REĢISTRĒTA KĀ PVN MAKSĀTĀJA.

Pēc šā brīža esošās kārtības, ja MUN maksātājs kļūst vai tam jākļūst par reģistrētu PVN maksātāju, tas ZAUDĒ MUN MAKSĀTĀJA STATUSU ar nākamo taksācijas periodu (jeb ar nākamo kalendāro gadu).

2025.gada 29.maijā Saeima 2. (jeb beidzamajā) lasījumā atbalstīja likumprojektu “Grozījumi Mikrouzņēmumu nodokļa likumā”, ar kuriem ĪPAŠĀ PVN maksāšanas kārtība tiks attiecināta arī uz MUN maksātājiem. Proti, arī MUN maksātāji varēs saņemt ĪPAŠO PVN numuru, kurš būs izmantojams tikai un vienīgi PVN nomaksai par saņemtajiem pakalpojumiem no citu dalībvalstu vai trešo valstu PVN maksātājiem.

Tas nozīmē, ka arī MUN maksātājam nebūs pienākuma maksāt PVN par saviem Latvijā veiktajiem ar PVN apliekamajiem darījumiem līdz brīdim, kad tas reģistrēsies PVN maksātāju reģistrā vispārīgā kārtībā.

Nebūs jāsniedz arī PVN deklarācija. PVN par saņemtajiem pakalpojumiem no citu dalībvalstu, trešo valstu PVN maksātājiem, kā arī par preču iegādi ES teritorijā, būs jāmaksā, iesniedzot paziņojumu par PVN samaksu. Turklāt jāatceras, ka šis paziņojums būs jāiesniedz pašam arī tad, ja esat izvēlējušies maksāt MUN vienkāršotā aprēķināšanas un maksāšanas kārtībā (t.i., izmantojot saimnieciskās darbības ieņēmumu kontu, no kura MUN samaksa notiek automatizēti), jo tā nenodrošina automātisku PVN ieturēšanu un paziņojuma par PVN samaksu sagatavošanu!

Tāpat īpašajā kārtībā reģistrēti PVN (MUN) maksātāji būs atbrīvoti no pienākuma izsniegt PVN rēķinu par to veiktajiem darījumiem.

Citiem vārdiem sakot, minētā kārtība ļaus saglabāt MUN maksātāja statusu arī tad, ja MUN maksātājam būs piešķirts ĪPAŠAIS PVN numurs.

MUN maksātāji noteikti lauž galvu, ko darīt ar PVN reģistrāciju un PVN samaksu līdz 2025.gada 1.jūlijam?

Daļa no šiem MUN maksātājiem, jau ilgstošu laiku iznomā nekustamo īpašumu Booking vai AirBnB, vai pērk Google vai Facebook reklāmu, un secīgi viņiem jau sen bija jābūt reģistrētiem PVN maksātāju reģistrā. Daļa – vēl tikai plāno iznomāt nekustamo īpašumu Booking, jo sākas vasaras sezona un negribās palaist iespēju nopelnīt.

PVN likuma grozījumi (ar kuriem no 2025.gada 1.jūlija tiek ieviesta minētā ĪPAŠAIS PVN numurs) neparedz izņēmumus. Gluži pretēji, pārejas noteikumi pasaka, ka līdz 2025.gada 30.jūnijam nodokļu maksātāji, kas saņem pakalpojumus no citas dalībvalsts vai no trešās valsts personas, kas neveic darbību Latvijā, reģistrējas pēc vecās kārtības – t.i., ar pirmo centu!

VID un Finanšu ministrijas kuluāros protams tika apspriesta ideja ļaut cilvēkiem nereģistrēties, taču tā netika atbalstīta. Tādēļ pareizi tomēr būtu reģistrēties PVN maksātāju reģistrā (Jums ir tiesības reģistrēties arī uz noteiktu laiku). Pēc 1.jūlija Jūs varat lūgt izslēgt sevi no PVN maksātāju reģistra un piešķirt Jums ĪPAŠU PVN numuru.

Taču MUN statusu Jūs ļoti ticami zaudēsiet. Saku “ļoti ticami”, jo veidojas tāda interesanta situācija. Atgādināšu, ka patreiz likums paredz, ka par MUN maksātāju drīkst būt tikai persona, kas nav reģistrēta PVN maksātāju reģistrā (un izņēmums no šīs kārtības stāsies spēkā tikai no 2025.gada 1.jūlija). Vienlaikus likums noteic, ka MUN statusu Jūs zaudēsiet tikai ar nākamo taksācijas periodu jeb no 2026.gada 1.janvāra. Pārtraucot MUN maksāšanu 2026.gadā, Jums būs jākļūst par IIN vai UIN maksātāju, un Jūs nevarēsiet atkārtoti izvēlēties maksāt MUN ne 2026., ne 2027.gadā. Par MUN maksātāju Jūs atkārtoti varēsiet kļūt tikai 2028.gadā. Tā tas ir, ja seko likuma burtam. Taču faktiski uz 2026.gada 1.janvāri (kad Jums pēc likuma būs jāzaudē MUN statuss) Jūs pilnībā atbildīsies likuma prasībām – nebūsiet PVN maksātājs, bet Jums būs piešķirts ĪPAŠAIS PVN numurs. Ko darīs VID… tas paliek jautājums..

Tādēļ paredzams, ka daudzi MUN maksātāji šobrīd skriet reģistrēties PVN maksātāju reģistrā nesteigsies, cerot, ka viņus nepieķers. Tas vai VID ķers vai neķers, neņemos paredzēt. Noteikums, ka VID var auditēt personas 3 gadus paliek nemainīgs. Tādēļ ja VID ķers un pieķers, tad pēdējo 3 gadu laikā nesamaksātais PVN budžetā būs jāsamaksā.

Jūsu Alisa