DAŽIEM PAPILDU 3% NODOKĻA LIKMI TOMĒR NEBŪS JĀMAKSĀ..
Turpinām apskatīt Ministru kabineta apstiprinātos grozījumus likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”.
No 2025.gada 1.janvāra spēkā ir papildus ienākuma nodoklis 3% apmērā, ko piemēro kopējā taksācijas gada ienākumu pārsniegumam virs 200 000 euro.
Drīz būs pagājuši gandrīz divi gadi kopš ir ieviesta minētā 3% papildu likme, taču tikai tagad iestādes secināja, ka praksē pastāv dažādas interpretācijas attiecībā uz kapitāla pieauguma ienākumu, ja darījums uzsākts līdz 2024. gada 31. decembrim, bet ienākums tiek saņemts pēc šī datuma. Un nav svarīgi, vai Jūs esat pārdevis sev piederošo nekustamo īpašumu,vai esat pārdevis sev piederošā uzņēmuma kapitāldaļas vai citu kapitāla aktīvu. Būtiski tikai tas, ka darījums līdz 2024.gada 31.decembrim vēl nebija pabeigts (un, piemēram, naudu Jūs turpināt saņemt arī 2025., 2026 un/vai 2027. gadā).
Proti, neviens nevar saprast – vai ar 3% papildlikmi apliekamajā ienākumā ir jāieskaita arī ienākums no nepabeigtiem darījumiem, kas uzsākti līdz 2024.gada 31.decembrim vai tomēr nē? Īpaši šī neizpratne un apjukums ir izgaismojies tagad, kad ir iesniegtas gada ienākuma deklarācijas par 2025.gadu.
Un kāpēc lai šāds apjukums un dažāda interpretācija nerastos?
NOTIKUMU ATTĪSTĪBAS GAITA
Atgādināšu, ka ar 2025.gada 1.janvāri ne tikai ieviesa minēto papildus 3% nodokļa likmi gada ienākumu pārsniegumam virs 200 000 euro, bet arī palielināja kapitāla pieauguma nodokli no 20% uz 25,5%, paredzot vienu izņēmumu.
Proti, likums noteica, ka 20% iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) varēs turpināt piemērot darījumiem ar kapitāla aktīviem, ja darījumi ir uzsākti, bet nav pabeigti līdz 2024.gada 31.decembrim, un par tiem tiks iesniegta deklarācija – “Informācija par darījumiem, kas uzsākti, bet nav pabeigti vienā taksācijas gadā”. Ja būs iesniegta minētā deklarācija, tad IIN 20% varēs piemērot arī ienākumam no kapitāla, kas tiks gūts 2025., 2026. un 2027.gadā.
Tie, kas iesniedza šādu deklarāciju līdz 2025.gada 1.jūnijam, tie varēja (un var arī šobrīd līdz pat 2027.gada 31.decembrim) kapitāla pieaugumam, kas rodas no nepabeigtajiem darījumiem, piemērot iepriekšējo IIN likmi 20%.
Taču likums neko neteica (un tas nesaka arī šobrīd) par to, ka minētais ienākums no kapitāla pieauguma no šādiem uzsāktiem, bet līdz 2024.gada 31.decembrim nepabeigtiem darījumiem nav jāiekļauj minētās 3% papildlikmes aprēķinā.
Gluži pretēji, kā likums, tā arī Ministru kabineta noteikumi skaidri nosaka, ka 3% papildlikmes aprēķinā ir jāiekļauj arī ienākumi no kapitāla pieauguma (t.i., ienākuma no akciju un kapitāla daļu atsavināšanas, ienākums no nekustamā īpašuma, intelektuālā īpašuma, ieguldījuma zelta, virtuālās valūtas u.c. aktīvu atsavināšanas).
Taču ir absolūti loģisks jautājums – ja likumdevējs bija iecerējis saglabāt tiesisko noteiktību attiecībā uz tiem uzsāktajiem (bet grozījumu pieņemšanas laikā) vēl nepabeigtajiem darījumiem ar kapitāla aktīviem, paredzot, ka personas var pabeigt darījumu, PIEMĒROJOT VĒL VECO REGULĒJUMU (un jaunās 25,5% likmes vietā turpināt piemērot 20% likmi), tad kāpēc attiecībā uz šiem nepabeigtajiem darījumiem nevar piemērot veco regulējumu un vēl nepiemērot 3% papildlikmi 200 000 euro pārsniegumam?
PLĀNOTIE GROZĪJUMI
“Nu jā! Kaut kā neloģiski sanāk” padomāja ierēdņi un nolēma tomēr viest skaidrību. Proti, lai pilnībā nodrošinātu tiesisko paļāvību, tad grozījumi paredz papildināti likumu ar pārejas noteikumiem, kas paredz, ka nosakot kopējo taksācijas gada ienākumu pārsniegumu virs 200 000 euro 2025., 2026. un 2027. gadā TAJĀ NEIETVER IENĀKUMU NO KAPITĀLA PIEAUGUMA, kas radās darījumos ar kapitāla aktīviem, kuri ir uzsākti līdz 2024. gada 31. decembrim, bet nav pabeigti līdz 2024. gada 31. decembrim un par kuriem ir iesniegta deklarācija (par ienākumu no kapitāla pieauguma ar informāciju par darījumiem, kas uzsākti, bet nav pabeigti vienā taksācijas gadā).
Savukārt, ja VID Elektroniskajā deklarēšanas sistēmā gada ienākumu deklarācijas automātiskajā sagatavē nevarēs nodrošināt, ka nodokļa objektā, kuram piemēro papildu nodokļa likmi 3 % apmērā, netiek ietverti minētie ienākumi, tad Jums, aizpildot gada ienākumu deklarāciju, pašam būs jāsamazina ar papildu nodokļa likmi apliekamais ienākums par attiecīgo kapitāla pieauguma summu.
VARĒS PRASĪT PĀRMAKSĀTO NODOKLI
Tomēr, ja Jūs, sniedzot gada ienākuma deklarāciju par 2025.gadu, bijāt iekļāvis kapitāla pieaugumu no darījumiem, kas vēl nebija pabeigti līdz 2024.gada 31.decembrim, un jau samaksājāt 3% papildlikmi no šiem darījumiem, Jūs varēsiet vērsties VID ar iesniegumu, lai pārmaksāto IIN Jums atmaksā. Ja nepieciešama palīdzība ar šo, rakstiet vai zvaniet. Palīdzēsim atgūt pārmaksāto.
Minētos grozījumus vēl skatīs Saeima, un tāpēc vēl mazliet jāpaciešās.
Jūsu Alisa
No 2025.gada 1.janvāra spēkā ir papildus ienākuma nodoklis 3% apmērā, ko piemēro kopējā taksācijas gada ienākumu pārsniegumam virs 200 000 euro.
Drīz būs pagājuši gandrīz divi gadi kopš ir ieviesta minētā 3% papildu likme, taču tikai tagad iestādes secināja, ka praksē pastāv dažādas interpretācijas attiecībā uz kapitāla pieauguma ienākumu, ja darījums uzsākts līdz 2024. gada 31. decembrim, bet ienākums tiek saņemts pēc šī datuma. Un nav svarīgi, vai Jūs esat pārdevis sev piederošo nekustamo īpašumu,vai esat pārdevis sev piederošā uzņēmuma kapitāldaļas vai citu kapitāla aktīvu. Būtiski tikai tas, ka darījums līdz 2024.gada 31.decembrim vēl nebija pabeigts (un, piemēram, naudu Jūs turpināt saņemt arī 2025., 2026 un/vai 2027. gadā).
Proti, neviens nevar saprast – vai ar 3% papildlikmi apliekamajā ienākumā ir jāieskaita arī ienākums no nepabeigtiem darījumiem, kas uzsākti līdz 2024.gada 31.decembrim vai tomēr nē? Īpaši šī neizpratne un apjukums ir izgaismojies tagad, kad ir iesniegtas gada ienākuma deklarācijas par 2025.gadu.
Un kāpēc lai šāds apjukums un dažāda interpretācija nerastos?
NOTIKUMU ATTĪSTĪBAS GAITA
Atgādināšu, ka ar 2025.gada 1.janvāri ne tikai ieviesa minēto papildus 3% nodokļa likmi gada ienākumu pārsniegumam virs 200 000 euro, bet arī palielināja kapitāla pieauguma nodokli no 20% uz 25,5%, paredzot vienu izņēmumu.
Proti, likums noteica, ka 20% iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) varēs turpināt piemērot darījumiem ar kapitāla aktīviem, ja darījumi ir uzsākti, bet nav pabeigti līdz 2024.gada 31.decembrim, un par tiem tiks iesniegta deklarācija – “Informācija par darījumiem, kas uzsākti, bet nav pabeigti vienā taksācijas gadā”. Ja būs iesniegta minētā deklarācija, tad IIN 20% varēs piemērot arī ienākumam no kapitāla, kas tiks gūts 2025., 2026. un 2027.gadā.
Tie, kas iesniedza šādu deklarāciju līdz 2025.gada 1.jūnijam, tie varēja (un var arī šobrīd līdz pat 2027.gada 31.decembrim) kapitāla pieaugumam, kas rodas no nepabeigtajiem darījumiem, piemērot iepriekšējo IIN likmi 20%.
Taču likums neko neteica (un tas nesaka arī šobrīd) par to, ka minētais ienākums no kapitāla pieauguma no šādiem uzsāktiem, bet līdz 2024.gada 31.decembrim nepabeigtiem darījumiem nav jāiekļauj minētās 3% papildlikmes aprēķinā.
Gluži pretēji, kā likums, tā arī Ministru kabineta noteikumi skaidri nosaka, ka 3% papildlikmes aprēķinā ir jāiekļauj arī ienākumi no kapitāla pieauguma (t.i., ienākuma no akciju un kapitāla daļu atsavināšanas, ienākums no nekustamā īpašuma, intelektuālā īpašuma, ieguldījuma zelta, virtuālās valūtas u.c. aktīvu atsavināšanas).
Taču ir absolūti loģisks jautājums – ja likumdevējs bija iecerējis saglabāt tiesisko noteiktību attiecībā uz tiem uzsāktajiem (bet grozījumu pieņemšanas laikā) vēl nepabeigtajiem darījumiem ar kapitāla aktīviem, paredzot, ka personas var pabeigt darījumu, PIEMĒROJOT VĒL VECO REGULĒJUMU (un jaunās 25,5% likmes vietā turpināt piemērot 20% likmi), tad kāpēc attiecībā uz šiem nepabeigtajiem darījumiem nevar piemērot veco regulējumu un vēl nepiemērot 3% papildlikmi 200 000 euro pārsniegumam?
PLĀNOTIE GROZĪJUMI
“Nu jā! Kaut kā neloģiski sanāk” padomāja ierēdņi un nolēma tomēr viest skaidrību. Proti, lai pilnībā nodrošinātu tiesisko paļāvību, tad grozījumi paredz papildināti likumu ar pārejas noteikumiem, kas paredz, ka nosakot kopējo taksācijas gada ienākumu pārsniegumu virs 200 000 euro 2025., 2026. un 2027. gadā TAJĀ NEIETVER IENĀKUMU NO KAPITĀLA PIEAUGUMA, kas radās darījumos ar kapitāla aktīviem, kuri ir uzsākti līdz 2024. gada 31. decembrim, bet nav pabeigti līdz 2024. gada 31. decembrim un par kuriem ir iesniegta deklarācija (par ienākumu no kapitāla pieauguma ar informāciju par darījumiem, kas uzsākti, bet nav pabeigti vienā taksācijas gadā).
Savukārt, ja VID Elektroniskajā deklarēšanas sistēmā gada ienākumu deklarācijas automātiskajā sagatavē nevarēs nodrošināt, ka nodokļa objektā, kuram piemēro papildu nodokļa likmi 3 % apmērā, netiek ietverti minētie ienākumi, tad Jums, aizpildot gada ienākumu deklarāciju, pašam būs jāsamazina ar papildu nodokļa likmi apliekamais ienākums par attiecīgo kapitāla pieauguma summu.
VARĒS PRASĪT PĀRMAKSĀTO NODOKLI
Tomēr, ja Jūs, sniedzot gada ienākuma deklarāciju par 2025.gadu, bijāt iekļāvis kapitāla pieaugumu no darījumiem, kas vēl nebija pabeigti līdz 2024.gada 31.decembrim, un jau samaksājāt 3% papildlikmi no šiem darījumiem, Jūs varēsiet vērsties VID ar iesniegumu, lai pārmaksāto IIN Jums atmaksā. Ja nepieciešama palīdzība ar šo, rakstiet vai zvaniet. Palīdzēsim atgūt pārmaksāto.
Minētos grozījumus vēl skatīs Saeima, un tāpēc vēl mazliet jāpaciešās.
Jūsu Alisa
Vai bija noderīgi? Dalies ar šo rakstu!
PAR AUTORI
Alisa Leškoviča
Alisa Leškoviča ir zvērināta advokāte, kas specializējas muitas, nodokļu, noziedzīgi iegūto līdzekļu novēršanas (AML) un sankciju ievērošanas jautājumos, pārstāvot klientus kā iestādēs, tā arī tiesās, kā arī īsteno klientu aizstāvību un pārstāvību krimināllietās saistībā ar ekonomiskajiem noziegumiem.